Какие счета включать в справку к инв 17

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Документальное оформление результатов инвентаризации

Какие счета включать в справку к инв 17

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете»  (402 — ФЗ от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности.

По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по учетной политике предприятия, за исключением обязательной инвентаризации по итогам  года.

Это обязательное мероприятие позволяет уточнить:

  • дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);
  • кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету, но не оплаченные;
  • дебиторскую и кредиторскую  задолженность по авансам полученным и выданным;
  • остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.
  • определиться по срокам исковой  давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания.

Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Необходимо отметить, что инвентаризации  подлежат  также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким  договорам  помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является  проверка правильности  начисления процентов. Здесь компании  часто допускают ошибку — неверный период признания .

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов.

Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и  справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17).

В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками.

 В том случае , если задолженность не просрочена и  нет расхождений в учете как предприятия, так и контрагента работу можно считать выполненной.В случае выявления ошибки в учете,  необходимо внести исправления в порядке предусмотренном ч. 8 ст.

10 Закона N 402-ФЗ и Положению по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).При выявлении просрочки в расчетах по дебиторской задолженности необходимо принять меры по ее погашению, это может быть претензии, передача в суд, закрытие встречной задолженности и, прощение долга  т.д.

 

Нужно иметь в ввиду, что сомнительным долгом на основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, согласно статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержит письмо Минфина Российской Федерации от 21 сентября 2011 года N 03-03-06/1/579.

Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам. Необходимым пакетом документов для подтверждения сумм и дат образования безнадежных долгов являются:

  • договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
  • товарные накладные (либо акты выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты сверки задолженности с контрагентами.

Также с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника и его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены  долги, по которым срок исковой давности уже истек. Напоминаем, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК),  общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК ), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст.198 ГК)

Такой долг станет безнадежным и  его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:

по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения);

стало известно о том, что должник — юридическое лицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Обратите внимание: если срок погашения задолженности в договоре не указан, его определяют в порядке, установленном гражданским законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 ГК РФ).

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов. Тем самым предприятие, с одной стороны, показывает в отчетности достоверное состояние расчетов с дебиторами, но «ценой» ухудшения своего финансового положения.

В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.

Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.

По правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. При этом задолженность должна соответствовать условиям:

  • задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);
  • задолженность не погашена в срок, установленный договором;
  • задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновения обязательства.

Так, на полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ).

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью фирмы. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

При списании выявленной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности , по которым истек срок давности, налоговые последствия будут различны для предприятий на общей системе налогообложения и для предприятий на УСН.

Источник: http://www.glavbuh-best.ru/publikatsiya-v-smi/37-inventarizatsiya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-dokumentalnoe-oformlenie-rezultatov-inventarizatsii

Справка к инв 17 образец заполнения

Какие счета включать в справку к инв 17
2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства.

Справка к инв-17 образец заполнения

В некоторых случаях в роли базового момента фигурирует несколько подтверждающих документов (например, более одного акта, подкрепляемого счетом).

Основываясь на этот факт в графы 8 и 9 табличной части справки следует указывать данные (номера и соответствующие даты, отображенные на обозначенных документах), касающиеся всего перечня подтверждающих документов взаимодействия с конкретным субъектом партнерства.

Иногда при отражении нескольких обосновывающих задолженность документов (их реквизитов) сумма, касающаяся определенного контрагента может оставаться неизменной.

Немаловажной особенностью является отсутствие необходимости указания итоговых количественных параметров, которые подразумеваются соответствующим перечнем граф, поскольку данная форма подразумевает фиксацию, как дебетовых, так и кредитных обязательств.

В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования.

Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать образец заполнения акта по форме ИНВ-17

Как проводится инвентаризация задолженности

Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия.

Важно

Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.

Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г.

Акт инвентаризации наличных денежных средств».

Ошибки в заполнении приложения к форме ИНВ-17

Чтобы максимально исключить возможность допущения ошибки при оформлении справки к акту ИНВ-17, следует внимательно проверять первичную документацию, правильно переписывать суммы задолженности. Вносить нужно только достоверные, документально подтвержденные сведения. Не допустимо вносить данные о задолженности в случае, если нет документов, способных подтвердить ее наличие.

Для внесения суммы задолженности в приложение к форме ИНВ-17 необходимо наличие первичного документа.

Ответственный за заполнение справки – это бухгалтер, на которого возложены функции осуществления и контроля взаимных расчетов с контрагентами.

В отношении каждой отраженной задолженности следует привести документальное подтверждение, указав следующие реквизиты:

  • наименование конкретного документа (касается накладных, актов, свидетельствующих о факте исполнения определенных обязательств и пр.);
  • регистрационный номер этого документа;
  • дата ввода в оборот.

Завершается процесс оформления справки путем обозначения личной подписи, наделенного определенными полномочиями сотрудника бухгалтерского отдела предприятия, с присутствием расшифровки должности и инициалов.

Особенности подготовки приложения к форме ИНВ-17

Табличная форма данной справки предусматривает отображение общих сведений, связанных с критериями и обстоятельствами возникновения фактов задолженностей по каждому из субъектов партнерства в отдельности.

Приказом Минфина №49, изданным 12.06.95, отрегулирована обязательность выполнения инвентаризации не только имущественного комплекса, но и финансовых обязательств организации, в частности взаимных расчетов с различными дебиторами и кредиторами компании.

В процессе инвентаризации взаиморасчетов заполняется приложение к акту ИНВ-17, в котором показываются сведения об имеющейся кредиторской или дебиторской задолженности с раскрытием информации об источнике ее формирования. На основании данных справки приложения заполняется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ИНВ-17.

Источник: https://mse-kam.ru/spravka-k-inv-17-obrazets-zapolneniya

По каким счетам составляется акт инвентаризации расчетов по форме инв 17

Какие счета включать в справку к инв 17

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация.

Правила ее проведения определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками: образец
  • Форма ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками
  • Какие счета нужно учитывать при формировании ИНВ-17?
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ИНВ-17.
  • Инвентаризация расчетов с контрагентами
  • Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками производится как в добровольном порядке в случаях и в сроки, установленные организацией, так и в обязательном порядке при определенных условиях ч. При этом для инвентаризации расчетов с покупателями или поставщиками применяются одни и те же правила и условия проведения обязательной инвентаризации.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками: образец

Бухучет: инвентаризация. Излишки при инвентаризации: проводки. Проведение инвентаризации. ОСВ по счету как читать. Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет. Перед проведением инвентаризации стоит провести ревизию расчетов с поставщиками и подрядчиками для установления действительного размера задолженности.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности стоит проводить инвентаризацию расчетов в обязательном порядке. Проведение инвентаризации — одно из составляющих, которое гарантирует достоверность бухгалтерского учета и отчетности. Поэтому в случае, если несвоевременное проведение инвентаризации привело к искажению данных отчетности, предусмотрена ответственность.

Стоит понимать, что нарушение сроков проведения инвентаризации не является причиной, по которой можно привлечь организацию к ответственности.

Однако это может послужить причиной к допущению нарушений правил учета расходов и доходов, требований к составлению отчетности.

За нарушение требований к ведению бухгалтерского учета руководитель организации или иные должностные лица может быть оштрафован судом на сумму от 5 до 10 тысяч рублей.

В случае, если инвентаризация не была проведена вовремя по вине работника, который ответственен за ее проведение, к нему может быть применено дисциплинарное взыскание.

Обратите внимание, что необходимость проведения инвентаризации не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Инвентаризацию необходимо проводить всем предприятиям, которые ведут бухучет.

Так что, данная обязанность распространяется также на организации, которые работают на УСН , и на компании, которые применяют спецрежим ЕНВД , так как указанные компании не освобождены от ведения бухучета.

Перед тем, как начать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, стоит подготовить следующие документы:.

Распоряжение о проведении инвентаризации может быть разработано и утверждено компанией самостоятельно.

Приказ должен быть подписан руководителем, зарегистрирован в журнале учета например, по форме ИНВ и передан председателю комиссии.

Результаты инвентаризации оформляются документом по форме, которая утверждена для этих целей в учетной политике компании.

Организация может разработать документ самостоятельно, не забыв включить в него все обязательные реквизиты, либо воспользоваться унифицированной формой ИНВ , утв.

Данную форму можно использовать и как образец для разработки своей формы: вы можете добавлять необходимые или, наоборот, удалять ненужные реквизиты.

Данный акт составляется в двух экземплярах — по одному для отдела бухгалтерии и комиссии. Основная часть документа содержит данные о дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в виде таблиц. Сначала указываются данные по дебиторской, а далее — по кредиторской задолженности.

В обязательном порядке к акту по форме ИНВ заполняется также справка-приложение, которая является основанием для составления акта.

Она состоит из таблицы и содержит сведения о кредиторах и дебиторах: данные о местонахождении и контактные данные, размер задолженности, дату, причину возникновения задолженности и пр.

После завершения оформления справки, стоит приступать к заполнению самого акта. Бухгалтерский учет Проведение инвентаризации. Бухгалтерский учет Бухучет: инвентаризация.

Бухгалтерский учет Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет. Бухгалтерский учет Излишки при инвентаризации: проводки. Бухгалтерский учет ОСВ по счету как читать. Бухгалтерский учет Инвентаризация ОС: проводки. Бухгалтерский учет Доверенность на подписание бухгалтерских документов образец.

Бухгалтерский учет Денежные активы. Бухгалтерский учет Начисление амортизации: проводки. Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки. Бухгалтерский учет Работающие активы. Бухгалтерский учет Срок исковой давности по кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет Проводки по пособию по беременности и родам. Пенсионеры Социальная пенсия по инвалидности в году.

Декретный отпуск В какие числа перечисляют детские пособия в году. Декретный отпуск Пособия для неработающих беременных в году. Пенсионеры Как пенсионеру получить бесплатную путевку в санаторий.

Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам в году. Декретный отпуск Как посчитать декретные. Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам после увольнения.

Пенсионеры, Транспортный налог Транспортный налог для пенсионеров.

Выплаты персоналу Выплата декретных: сроки. Прием на работу Образец автобиографии при приеме на работу. Пенсионеры Индексация пенсий в году. Кадровое делопроизводство Как писать объяснительную на работе.

Пенсионеры Пенсия по потере кормильца в году. Перейти к основному содержанию. Инвентаризация расчетов с покупателями Copyright:. Похожие публикации. Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности стоит проводить инвентаризацию расчетов в обязательном порядке.

Источник: https://linaraenglisheducation.ru/transportnoe-pravo/po-kakim-schetam-sostavlyaetsya-akt-inventarizatsii-raschetov-po-forme-inv-17.php

Что такое акт инвентаризации расчетов ИНВ-17: с покупателями и поставщиками, с дебиторами и кредиторами

Какие счета включать в справку к инв 17

Инвентаризация является важной составляющей хозяйственной деятельности каждой организации. В том числе и инвентаризация расчетов, результаты которой должны оформляться соответствующим актом.

Что такое акт инвентаризации расчетов ИНВ-17

В рамках подготовки годовой отчетности проводится и инвентаризация расчетов компании со всеми контрагентами и государственными структурами, которая должна быть увенчана составлением акта ИНВ-17. Инвентаризация проводится специально созданной по приказу директора комиссией методом документальной проверки. Цели данного вида инвентаризации:

  • Установление правильности расчетов с компаниями-партнерами.
  • Проверка расчетов с фискальными организациями и банками.
  • Проверка обоснованности сумм кредиторской или дебиторской задолженности компании.
  • Проверка задолженности по недостачам и возможным хищениям.

Кроме итоговой годовой проверки могут проводиться:

По итогам инвентаризации составляется акт, который помогает руководству фирмы:

  • Проанализировать состояние дебиторско-кредиторских расчетов компании.
  • Выявить возможное несоответствие данных расчетов с информацией о них от контрагентов.

Как провести инвентаризацию основных средств в 1С Бухгалтерии с созданием соответствующего акта, расскажет видео ниже:

Нормы

Необходимость и методику проведения инвентаризации расчетов регламентируют соответственно:

  • 402-й федеральный закон о бухучете.
  • 49-й приказ Минфина.

Виды

Соответствующий вид акта заполняется в зависимости от типа инвентаризуемых расчетов. Это:

  • Покупатели/Поставщики.
  • Дебиторы/Кредиторы.
  • Иные контрагенты фирмы.

В этом случае проверяется задолженность от поставщиков и покупателей. Акт слагается из двух частей, каждая из них заполняется отдельно:

Различаются несколько видов задолженности:

  • Подтвержденная партнерами.
  • Не подтвержденная партнерами.
  • С истекшим исковым сроком.

Инвентаризация проводится так:

  • Делается сверка со всеми покупателями, поставщиками, дебиторами, кредиторами.
  • Составляется акт сверки в двух экземплярах.
  • При этом сравниваются все документы с зафиксированными данными учета.
  • Проводится проверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами компании, включая и банки.

С бюджетом

Отдельным пунктом является инвентаризация расчетов с налоговыми органами. Для ее проведения:

  • Делается сверка с ФНС. Порядок ее проведения установлен соответствующим приказом.
  • Составляется акт сверки.
  • Его данные сопоставляются с данными учета.
  • После чего заполняется АИР.

Про учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками расскажет видео ниже:

Как составить АИР

Акт по инвентаризации расчетов составляется так:

  • В шапке документа указываются название, организационная форма и реквизиты компании.
  • Вид деятельности фирмы.
  • Основания проведения инвентаризации.
  • Название акта.
  • Дата, на которую акт фиксируется.

Затем идет фактическая часть акта инвентаризации, которая включает две таблицы:

  1. По дебиторам.
  2. По кредиторам.

Таблицы должны содержать такую информацию:

И заключают акт подписи председателя и остального состава комиссии.

В акте инвентаризации расчетов по бюджету таблица состоит из следующих граф:

  • Общая сумма.
  • Местный (городской) бюджет.
  • Бюджет субъекта или региона.
  • Федеральный (государственный) бюджет.
  • Внебюджетные фонды.
  • Уплата задолженности (по суду).

По всем пунктам учитываются:

  • Основной налог.
  • Пени.
  • Штрафы.

Образец ИНВ-17 вы найдете ниже, а его бланк можно бесплатно скачать в формате Word здесь.

Образец ИНВ-17

Справка к акту

Акт инвентаризации является итогом работы комиссии. Но к нему должна прилагаться справка с детализацией указанных в АИР данных. Справка состоит из таблицы, в которую должны быть внесены:

  • Наименование и реквизиты дебиторов и кредиторов, обозначенных в акте.
  • За что начислена задолженность.
  • Дата начала фиксации долга.
  • Сумма задолженности (дебиторская/кредиторская).
  • Наименование подтверждающего документа.
  • Его номер.
  • Дата.

Образец Справки к ИНВ-17 вы найдете ниже, а ее бланк можно бесплатно скачать здесь.

Справка к ИНВ-17

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/inventarizatsiya/akt-po-forme-inv-17.html

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Какие счета включать в справку к инв 17

(по оплате труда и прочим операциям)

При проведении инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда, подотчетным суммам и прочим операциям проверке подлежат дебетовые остатки по счетам:

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты);

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по возврату займов, по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений, брака, и т.п.).

Проверяются также кредитовые остатки по счетам:

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность перед работниками по заработной плате, по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п., по выплате доходов от участия в организации (дивидендов));

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам);

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п.).

Состояние расчетов проверяется по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому договору займа, по каждой претензии о возмещении материального ущерба, причиненного работником, и т.д.

При инвентаризации расчетов по оплате труда могут быть выявлены излишне выплаченные, а также невыплаченные и не отнесенные на депонент суммы (дебетовые и кредитовые остатки по аналитическим счетам счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Комиссия должна определить причины возникновения указанных ситуаций и выдать рекомендации о недопущении их в дальнейшем (п. 3.46 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в выверке остатков по каждому подотчетному лицу в разрезе выданных авансов (предоставленных отчетов), в проверке соблюдения подотчетным лицом сроков предоставления авансового отчета и возврата неизрасходованных по нему сумм, наличия первичных документов, подтверждающих произведенные оплаты, соответствия отчета целевому назначению полученного аванса (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации).

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской, а также депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с персоналом может применяться справка (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Все о инвентаризации расчетов по оплате труда

Справка является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов (может применяться унифицированная форма N ИНВ-17).

См. образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Унифицированная форма N ИНВ-17.

См. образец справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 685;

— Статьи

Проведение инвентаризации расчетов с персоналом

Следует отметить, что проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В настоящее время действуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания).

Согласно п. 3.46 Методических указаний в ходе инвентаризации расчетов с персоналом по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплаты работникам.

Также при проведении инвентаризации расчетов по начислению и выплате заработной платы необходимо проверить:

  • соответствие начисленных сумм заработной платы и других выплат положениям системы оплаты труда, локальным нормативным актам работодателя, данным о фактической выработке, фактически отработанном времени;
  • характер задолженности в расчетах с работниками по заработной плате (нормальная или просроченная).

Проверке подвергаются данные синтетического и аналитического учета. При этом проверку лучше начинать со следующих документов:

  • с документов, которые являются основаниями для расчета заработной платы (коллективного договора, положений об оплате труда, премировании, других локальных нормативных актов, трудовых договоров, приказов о привлечении к сверхурочной работе, работе в выходные дни, совмещении профессий, прочих приказов, устанавливающих размеры надбавок и доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, а также приказов, содержащих специфические нормы по оплате труда и предусматривающих внесистемные выплаты);
  • с документов, содержащих сведения о фактически отработанном времени (табелей учета рабочего времени);
  • с документов, содержащих сведения о суммах фактически начисленной заработной платы (лицевых счетов, нарядов и других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами и расценками, расчетных (расчетно-платежных) ведомостей).

Далее данные первичных учетных документов и регистров сверяются с суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета.

Кроме инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических указаний).

Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (п. 2.5 Методических указаний). Примерные формы таких описей и актов приведены в Приложениях к Методическим указаниям.

Для оформления итогов инвентаризации расчетов с персоналом используется форма ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

К акту инвентаризации по видам задолженности расчетов должна быть приложена справка (Приложение к форме ИНВ-17), которая является основанием для оформления акта по форме ИНВ-17 (Указания по применению и заполнению форм, утвержденные вышеназванным Постановлением). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Формирование в целях налогообложения резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Порядок учета расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет установлен в ст. 324.1 НК РФ.

Источник: https://printscanner.ru/inventarizacija-raschetov-s-podotchetnymi-licami/

Годовая инвентаризация. 7. Инвентаризация расчетов

Какие счета включать в справку к инв 17

Каждое предприятие независимо от объема доходов и численности работников строит отношения с другими лицами — поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Например, приобретает у других субъектов хозяйствования товары (работы, услуги), реализует покупателям собственную продукцию (товары, работы, услуги), взаимодействует с заемщиками и заимодателями. Также предприятие осуществляет расчеты с работниками по заработной плате и подотчетным суммам.

Поэтому вполне естественно, что в результате таких операций может возникнуть дебиторская или кредиторская задолженность.

Так вот, инвентаризация расчетов как раз направлена на то, чтобы выявить по соответствующим документам остатки и тщательно проверить обоснованность сумм, числящихся на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженности.

То есть в ходе инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия:

— устанавливает наличие у предприятия дебиторской и кредиторской задолженности;

— оценивает реальную величину задолженности;

— определяет сроки возникновения задолженности;

— устанавливает лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место;

— принимает меры для устранения расхождений по выявленным суммам.

7.1. Инвентаризируем расчеты с дебиторами и кредиторами

Порядок проведения инвентаризации расчетов оговаривает п.п. 11.11 Инструкции № 69 и разд. VII Положения № 158. Кроме того, при осуществлении этой процедуры нужно принимать во внимание нормы П(С)БУ 10 и П(С)БУ 11, которые устанавливают правила признания и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

Давайте посмотрим, как же именно инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию расчетов.

Начинается все с того, что предприятие-кредитор согласно п.п. «а» п.п. 11.11 Инструкции № 69 передает всем своим дебиторам выписки из регистров аналитического учета о числящейся за ними задолженности. Такие выписки имеют форму актов сверки расчетов. Они скрепляются подписью и печатью.

Предприятия-дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения указанных выписок (актов сверки) подтвердить задолженность или заявить свои возражения

Эти выписки затем предъявляют инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.

Аналогичные выписки стоит направить и кредиторам, чтобы подтвердить суммы кредиторской задолженности. И это не пустые слова. Ведь на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами должны оставаться исключительно согласованные суммы (п.п. «в» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

Поблажка предусмотрена только в одном случае — если до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались не выясненными. Тогда каждая сторона может отразить расчеты с дебиторами и кредиторами в своем балансе в суммах, которые следуют из записей в бухучете и признаются ею верными.

Причем, если при таких обстоятельствах дебитор и кредитор не согласуют расхождения, то заинтересованная сторона принимает меры к урегулированию таких расхождений в установленном порядке.

То есть она вправе передать материалы о данных разногласиях для принятия решения в хозяйственный суд (п.п. «в» п.п. 11.11 Инструкции № 69, письмо Минфина от 18.09.2007 г.

№ 31-34000-10-10/18896).

Если предприятие-контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то ему передают выписку с указанием отдельно дебиторской и отдельно кредиторской задолженности. А все потому, что согласно п. 3 разд.

IV НП(С)БУ 1сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ.

О том, что суммы дебиторской и кредиторской задолженности следует отражать развернуто, указывает также Инструкция № 291 в описании счетов класса 6.

Инспектируют в ходе инвентаризации и суммы задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам (когда отсутствуют расчетные документы на полученные материальные ценности). Эту задолженность проверяют по соответствующим документам и корреспондирующим счетам (приходный ордер склада, выписка банка).

На эти суммы после проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков расчетно-платежные документы. Поставщики же обязаны предоставить покупателям такие документы либо сообщить причины их непредоставления. Если у поставщика задолженность не значится, он обязан поставить в известность покупателя об отсутствии такой задолженности (п.п. «б» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

Еще при инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает:

— принятые меры по взысканию дебиторской задолженности;

— правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

При этом в случае выявления безнадежной дебиторской задолженности она подлежит списанию по решению руководителя на расходы предприятия или за счет созданного резерва сомнительных долгов.

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности отражают в составе прочих доходов от операционной деятельности.

Также инвентаризационная комиссия проверяет правильность расчетов с учреждениями банков, финансовыми, налоговыми и казначейскими органами, а также структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы.

Помните: суммы по расчетам с банками, финансовыми, налоговыми и казначейскими органами должны быть согласованы с ними обязательно

Отражать в балансе неурегулированные суммы по таким задолженностям ни в коем случае нельзя (п.п. «г» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

По расчетам с работниками проверяют реальность задолженности перед работниками предприятия, в частности правильность и обоснованность сумм депонентской задолженности. Одновременно с этим проверяют суммы переплат рабочим и служащим и выявляют причины их возникновения.

Инвентаризация задолженности по недостачам и потерям от порчи ценностей должна обеспечить проверку причин, по которым задерживается рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке.

В материалах инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба приводят фамилию должника, причину и период возникновения долга, дату принятия решения суда или другого органа (добровольного согласия должника) о возмещении суммы материального ущерба, а если такое решение не принято, то указывают, когда предприятием предъявлен иск и сумма задолженности на дату инвентаризации (п. 42 Положения № 158).

7.2. Оформляем документально инвентаризацию расчетов

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами составляют:

акты сверки расчетов со всеми контрагентами;

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № инв-17;

Справкук акту инвентаризации расчетовс покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № инв-17).

Заметим, что типовой формы акта сверки расчетов не существует. В качестве ориентира можно использовать форму, приведенную в приложении 1 к приказу Минэкономики, Минфина, Госкомстата от 10.11.98 г. № 148/234/383.

Впрочем, вы вполне можете самостоятельно разработать подходящую форму такого первичного документа. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты, оговоренные ст. 9 Закона о бухучете.

Акт сверки расчетов должны подписать уполномоченные представители предприятий-контрагентов. Достаточно ли, чтобы это сделала только бухгалтерская служба? По идее, да. Такие полномочия главному бухгалтеру или лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, дает ч. 7ст. 8 Закона о бухучете.

Но на практике такие акты чаще всего подписывают и руководители предприятий-контрагентов, в компетенцию которых входит распоряжение имуществом и денежными средствами

Тогда стороны чувствуют себя спокойнее в вопросах, связанных с прерыванием течения срока исковой давности, а точнее — с его налоговыми последствиями.

Дело в том, что одним из оснований признания задолженности безнадежной является задолженность по обязательствам, в отношении которых истек срок исковой давности (п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ).

А налоговые последствия признания задолженности безнадежной вследствие истечения срока исковой давности довольно обременительны для дебитора. Поэтому предприятия-должники зачастую стараются продлить этот срок, в частности путем составления актов сверки (ст. 264 ГКУ).

В продлении срока исковой давности может быть заинтересован и кредитор.

Так вот, чтобы в акте сверки комар носа не подточил, лучше проставить на нем по две подписи от каждой стороны — руководителя и главного бухгалтера.

Подробнее с темой исковой давности вы можете ознакомиться в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33, с. 5; № 58, с. 33.

Приведем образец заполнения акта сверки расчетов на с. 55.

Результаты инвентаризации оформляют Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17).

В него вносят данные о подтвержденных и не подтвержденных актамисверки суммах дебиторской и кредиторской задолженности.

На то, что при инвентаризации расчетов должны учитываться суммы как согласованных задолженностей, так и тех, которые не подтверждены актами сверки расчетов, обратило внимание и Министерство финансов Украины в письме от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896.

В форме № инв-17 приводят (п. 43 Положения № 158):

— наименование проинвентаризированных счетов (субсчетов);

— суммы выявленной подтвержденной и не подтвержденной актами сверки расчетов дебиторской и кредиторской задолженности;

— суммы безнадежных долгов;

— суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Акт по форме № инв-17инвентаризационная комиссия составляет в одном экземпляре. Его подписывают председатель и все члены комиссии. Затем этот документ передают в бухгалтерию.

Как указано в п.п. «д» п.п. 11.11 Инструкции № 69, к акту инвентаризации расчетов прилагается справка о дебиторской и кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности.

Для этих целей используют Справку к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № инв-17).

Ее составляют в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

В Справкеприводят:

— сведения о каждом дебиторе и кредиторе (наименование и адрес),

— за что и с какого времени числится задолженность;

— суммы задолженностей;

— документ, подтверждающий возникновение задолженности.

Отдельно по просроченной дебиторской задолженности в Справке вписывают информацию о лицах, виновных в пропуске срока исковой давности. При этом инвентаризационная комиссия обязана потребовать письменные пояснения от соответствующих работников (п. 47 Положения № 158).

Заметим, что текущую (не просроченную) задолженность в Справку к форме № инв-17, как правило, не включают, поскольку этого не требует Инструкция № 69.

При автоматизированном ведении бухгалтерского учета детальную информацию о такой задолженности не сложно получить из оборотно-сальдовых ведомостей по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами, распечатанных из используемой предприятием компьютерной программы.

Приведем образец заполнения Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17) и Справки к нему на с. 57 — 59.

выводы

  • Инвентаризация расчетов начинается с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам выписки из регистров аналитического учета о числящейся за ними задолженности (акты сверки). Аналогичные выписки стоит направить и кредиторам, чтобы подтвердить суммы кредиторской задолженности.
  • Акт сверки расчетов должны подписатьуполномоченные представители предприятий-контрагентов. Лучше, чтобы от каждой стороны это сделали и руководитель, и главный бухгалтер.
  • В акт инвентаризации расчетов по форме № инв-17 вносят данные оподтвержденных и не подтвержденныхактамисверки суммах дебиторской и кредиторской задолженности.
  • К акту инвентаризации расчетов прилагают справку о дебиторской и кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2014/november/issue-93/article-3608.html

ГуруПрава
Добавить комментарий