Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

Налог на прибыль: налоговая база, ставка, расчет, уплата

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г
Налог на прибыль – это прямой налог, который зависит от совокупных итогов работы компании за вычетом расходов за отечный период. Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду операций, для которых действуют разные налоговые ставки. Порядок уплаты налога зависит от ставки, которая в свою очередь зависит от вида дохода.

Налогоплательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • российский организации на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
  • организации – участники консолидированной группы;
  • иностранные организации – резиденты РФ согласно международному договору.

Уплата налога при совмещении ОСНО и ЕНВД

Освобождаются от налога на прибыль предприятий:

  • компании на спецрежимах (ЕНВД, ЕСХН, УСН);
  • организации – плательщики налога на игорный бизнес;
  • участники проекта «Сколково»;
  • организации, которые занимаются подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 (ст. 246, 246.2, 247 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль в России

Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль – это разница между доходами и расходами за определенный период (ст. 247 НК РФ).

Что является доходами для налога на прибыль

Доходы делят на два вида. Первый – деньги, которые получает компания от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ).

Эксперты Системы Главбух объясняют

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой
и таможенной политики Минфина России

«При расчете налога на прибыль учитываются доходы от реализации:

При этом не имеет значения, в какой форме получен доход от реализации – денежной или натуральной.»

Эксперты отвечают и на самые актуальные вопросы о налоге на прибыль:

Второй вид – внереализационные, то есть они напрямую не связаны с реализацией. Например, деньги от сдачи недвижимости в аренду, если это не основная деятельность компании, проценты по банковским вкладам и договорам займа,  списанная кредиторская задолженность, излишки и т.д. Полный перечень внереализационных доходов для налога на прибыль организаций есть в статье 250 Налогового кодекса.

 Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа?

 Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов по беспроцентному займу взаимозависимому лицу?

Есть и список тех доходов, который учитывать при расчете налога не надо. Например:

  • имущество или имущественные права, которые получили в залог или задаток;
  • имущество, полученное в дар безвозмездно от контрагента или физического лица, если уставный капитал получающей организации состоит из вклада такого контрагента или лица более чем 50%;
  • имущество, которое получили в качестве залога или задатка;
  • платежи в уставный капитал и другие доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Что является расходами для налога на прибыль в НК РФ

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, на которые она вправе уменьшить свой доход (ст. 250 НК РФ). Но не все расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Среди них есть и те, которые списывать нельзя.

Например, пени и штрафы, дивиденды, материальная помощь работникам и надбавки к пенсиям и др. Список не учитываемых расходов есть в статье 270.

По общему правилу все расходы делятся на:

  1. расходы, связанные с реализацией;
  2. внереализационные расходы.

Предупреждение от Системы Главбух

«Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Из рекомендации Системы Главбух «Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль»

Расходы, связанные с реализацией

Если говорить простым языком, то расходы на реализацию это все затраты компании на:

  • изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и имущества;
  • научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Все эти затраты можно разделить на четыре группы:

  1. материальные (приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье 254 кодекса);
  2. на оплату труда (зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье 255 кодекса);
  3. амортизация;
  4. прочие (уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи 264 Налогового кодекса).

Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

Прямые – это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные – это все иные затраты.

Компания самостоятельно прописывает список прямых расходов в учетной политике. Понять, надо ли делать распределение, поможет схема.

Внереализационные расходы

К внереализационным расходам относят затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией (ст. 265 НК РФ). Это, к примеру, отрицательная или положительная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы, штрафы и пени за нарушение условий договора, услуги банка, выявленные убытки прошлых лет и другие.

 Какие расходы признаются документально подтвержденными?

 Какие расходы можно признать экономически обоснованными?

Надо ли делить расходы на прямые и косвенные для налога на прибыль

Порядок учета расходов и доходов для определения налога на прибыль регулирует статья 271, 272 и 273 Налогового кодекса.

Налоговый и отчетный периоды для налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (ст. 285 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль зависит от того, как компания отчитывается и платит авансы. Есть два варианта:

  • декларацию сдают ежеквартально, но аванс платят раз в квартал или ежемесячно из-за превышения лимита по выручке. В этом случае отчетными будут 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
  • отчетность сдают ежемесячно и платят каждый месяц. Для таких организаций отчетными периодами будут месяц, два, три и так далее – до конца текущего года.

Чтобы выделить, за какой же налоговый период компания отчитывается, в декларации есть специальная строка. В нее проставляют цифровой код.

К примеру, код 31 в декларации по налогу на прибыль значит, что компания отчитывается за налоговый период полугодие.

Список всех налоговых периодов для деклараций по налогу на прибыль в 2018 году чиновники утвердили в Приложении 1 к Порядку, утв. приказом ФНС России от 19 сентября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

Таблица с кодами налогового периода по налогу на прибыль

ПериодКод
Для квартальной отчетности
1 квартал21
полугодие31
9 месяцев33
год34
Для ежемесячной отчетности
один месяц35
два месяца36
три месяца37
четыре месяца38
пять месяцев39
шесть месяцев40
семь месяцев41
восемь месяцев42
девять месяцев43
десять месяцев44
одиннадцать месяцев45
год46

Налоговая база по налогу на прибыль

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, надо определить налоговую базу. Ее считают нарастающим итогом с начала года  по операциям, налог с которых считают по ставке 20 процентов (п. 7 ст. 274 НК РФ). Формула для расчета:

Налоговая база по налогу на прибыль по ставке 20%=Доходы (от реализации и внереализационные)Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные)+Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядкеДоходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572Убытки прошлых лет

На заметку!

В особом порядке при налогообложении учитываются убытки:

  • от реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • от реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • от использования имущества, переданного в доверительное управление (ст. 276 НК РФ);
  • от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

По иным ставкам базу по налогу на прибыль организаций определяют отдельно. Также есть и список компаний, для которых есть особенности определения налоговой базы. Среди них можно выделить:

  • банки;
  • страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • потребительские кооперативы и микрофинансовые компании;
  •  участники рынка ценны бумаг.

 Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

 Пример расчета годовой суммы налога на прибыль, если в течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Такой порядок предлагает ФНС на своем сайте.

Налоговая ставка по налогу на прибыль

Чтобы узнать, какова основная ставка налога на прибыль, заглянем в статью 284 Налогового кодекса. Она составляет – 20%.

То есть, чтобы понять, сколько составит налог на прибыль, налоговую базу умножьте на ставку. Полученную сумму и придется перечислить в бюджет. Причем общая ставка делится на два вида:

  • 3% — зачисляют в федеральный бюджет;
  • 17% — зачисляют в бюджеты субъектов России.

Региональные власти РФ вправе уменьшать ставки налога для отдельных категорий компаний. Но не ниже предела в 12,5%. Для отдельных организаций установлены специальные ставки. Помочь определить, чему равен налог на прибыль компании, поможет таблица со ставками от Системы Главбух.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Несмотря на то, что налоговый период – год, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Уплата налога на прибыль зависит от двух факторов:

  • как компания считает налоги – исходя из фактически полученной прибыли или с учетом прибыли за предыдущий квартал;
  • сколько прибыли получили за предыдущие четыре квартала.

Если вы считаете налог по фактической прибыли, то оплату авансов по налогу на прибыль делайте ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для тех, у кого доходы за предыдущих четыре квартала превышают установленный лимит – 15 млн руб. за каждый квартал, есть отдельный порядок уплаты налога на прибыль. Они также должны уплачивать налог на прибыль ежемесячно. Причем аванс считают за квартал, но разбивают его на три суммы. Получается, такие организации платят и квартальные и месячные платежи.

 Пример уплаты налога на прибыль по итогам года

Если же налог считают исходя из прибыли предыдущего периода, то платят раз в квартал. Срок оплаты аванса по налогу на прибыль – не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Когда и какого числа платить налог на прибыль поможет наша таблица.

Сроки уплаты налога на прибыль

ПериодВид уплаты налога на прибыль
Квартальные и ежемесячные в течение кварталаТолько квартальные
январь29.01.2018/28.01.2019
февраль

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91502-nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-stavka-raschet-uplata

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента.

Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций.

В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий.

Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе. 

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования.  Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога.

До 2019 года  и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году.

Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода.

Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1  150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Таблица 1

Значение остаточной стоимости (руб.)

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость.

Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев.  В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица 2

Значение остаточной стоимости (руб.)

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной  четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество.

Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

 Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление

* Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4036

Налог на имущество сельскохозяйственных товаропроизводителей

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

Какие налоги платить организации на ЕСХН. Какие основные средства облагаются налогом на имущество у организаций на ЕСХН. Как заполнить отчетность по налогу на имущество — читайте в статье.

Вопрос: 1) Облагается ли налогом на имуществоимущество предприятия, применяющего ЕСХН в период, когда им не ведется никакой хоз.

деятельности,2) Облагается ли налогом на имуществоимущество предприятия применяющего ЕСХН в период, когда оно оказывает комплекс с/х услуг (посадка с/х культур, внесение удобрений и т.д.

) для другого сельхозпроизводителя. При этом, больше никакой другой деятельности не ведется.

Ответ: 1.Сельскохозяйственные товаропроизводители не платят налог на имущество с основных средств, которые эксплуатируют в сельскохозяйственной деятельности. К такой деятельности относятся:

– производство сельхозпродукции;

– первичная и последующая (промышленная) переработка сельхозпродукции;

– реализация сельхозпродукции и продукции ее переработки;

– оказание услуг, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК, другим сельхозпроизводителям.

Еще читайте: налог на имущество юридических лиц в 2020 году

Имущество не облагается налогом в течение всего налогового периода, даже если сельхоз деятельность носит сезонный характер. Например, зерноуборочный комбайн, как правило, эксплуатируют в конце лета – начале осени. А технику для вспашки, наоборот, весной при подготовке почвы к посеву. В обоих случаях объекты не облагают налогом на имущество в течение всего года.

При этом, если у организации – плательщика ЕСХН есть основные средства, которые вообще не используются в сельхоз деятельности, они полностью подпадают под налогообложение. Например, на балансе организации – плательщика ЕСХН числится трактор. Организация не использует его в сельхоз деятельности, а сдает в аренду.

В этом случае арендная плата включается в состав внереализационных доходов, а трактор полностью облагается налогом на имущество. Независимо от того, кто является его арендатором – другой сельхозпроизводитель или организация, которая ведет деятельность в другой сфере. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.

1 НК и подтверждается письмом ФНС от 24.04.2018 № БС-4-21/7843.

2. Организация на ЕСХН, освобождается от уплаты налога на имущество при оказании услуг, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК, другим сельхозпроизводителям.

С основных средств, которые плательщик ЕСХН одновременно использует в сельскохозяйственной и в других видах деятельности, платить налог на имущество не нужно. Деление одного и того же объекта в зависимости от характера его использования главой 30 НК не предусмотрено.

Обоснование

Какие налоги платить организации на ЕСХН

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

— НДС (кроме НДС при импорте товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

— налога на прибыль (кроме налога на прибыль с дивидендов, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам и с прибыли контролируемых иностранных компаний);

— налога на имущество (кроме имущества, которое не используют при производстве сельскохозяйственной продукции, ее первичной, последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями).

Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, страховые взносы (ст. 419 НК РФ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (Закон от 10 января 2002 № 7-ФЗ, постановление Правительства РФ от 3 марта 2017 № 255).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

— по НДС (ст. 161 НК РФ);

— по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);

— по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Какие основные средства облагаются налогом на имущество у организаций на ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители не платят налог на имущество с основных средств, которые эксплуатируют в сельскохозяйственной деятельности. К такой деятельности относятся:

– производство сельхозпродукции; – первичная и последующая (промышленная) переработка сельхозпродукции; – реализация сельхозпродукции и продукции ее переработки;

– оказание услуг, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК, другим сельхозпроизводителям.

При этом не облагаются налогом на имущество основные средства, которые используют:

– непосредственно в указанных видах деятельности (например, производственные здания и сооружения, технологическое оборудование, рыболовецкие суда, транспортные средства);
– для обеспечения указанных видов деятельности (например, административные здания, офисное оборудование, склады, гаражи и т. п.).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/265187-nalog-na-imushchestvo-selskohozyaystvennyh-tovaroproizvoditeley

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2019г

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Единый сельхозналог: все изменения 2018 — 2019 года

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций
  • Декларация по налогу на имущество 2018
  • Расчет налога на имущество
  • Налог на имущество организаций
  • Налог на имущество организаций 2019
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами п. Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог. Организации на ОСН в т. Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования п.

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями п.

Налог с движимого имущества c По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости ст.

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы п. Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды п.

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом п.

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости. Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества п. Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа п. Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет п.

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ п. Москвы от Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями.

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:. Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года. Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество п.

Данный коэффициент определяется по следующей формуле:. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу.

Связаться с нами. Налог на имущество физлиц при изменении кадастровой стоимости. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 5 дней. Взносы «на травматизм» в ФСС, уплата за июль г.

Взносы на медицинское страхование в ИФНС, уплата за июль г.

Взносы на пенсионное страхование в ИФНС, уплата за июль г. Послушать новости. Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства.

Просроченная налоговая переплата. Изменения в порядке вычета входного НДС. Трудовые книжки для работников: что с НДС. Пояснения к декларации: в каком виде представлять. С выставлением счета-фактуры торопиться не нужно.

Регистрация работника в системе ОПС: как это делается. Расширен перечень не облагаемых НДФЛ выплат. Продать единственное жилье без уплаты НДФЛ можно через три года. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.

Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку. Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства.

Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glaniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её.

Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку.

Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Войти на сайт Ввести код дсотупа Уважаемый читатель! Получать бухгалтерские новости на почту. Подтверждение регистрации СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Прислать новый код.

Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты. Имущество находится по местонахождению организации п.

Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс ст. Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП ст.

Декларация по налогу на имущество 2018

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами п. Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог. Организации на ОСН в т. Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования п. Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности.

ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ.

Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога — в рамках, указанных в Налоговом кодексе. Налогоплательщики Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Также для отдельных категорий организаций на федеральном или региональном уровнях устанавливаются льготы — об этом см.

Расчет налога на имущество

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества п. Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости п.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости. Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества п. Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов п.

Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества п.

Налог на имущество организаций

В то же время с 1 января года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период дохода не превысит определенного размера.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров работ, услуг , учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг.

В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров работ, услуг , включают в стоимость этих товаров работ, услуг. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи

Налоговая декларация по налогу на имущество образец заполнения.

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2. Редакция

Налог на имущество организаций 2019

На данный момент показатель К1 равняется единице, в начале следующего года он вырастет и станет равен 1, 798, что повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки. Это факт следует помнить каждому, кто хочет оформить документ. Данная мера позволяет увеличить размер чистых активов, если необходимо повысить финансовую устойчивость экономического субъекта.

Вы получаете тройную выгоду: покупка без денег, полный возврат при отказе и всего за пять минут.

Если клиент не выполняет свои обязательства, а той суммы, которая имеется после продажи залогового жилья, не хватает на погашение ипотеки, остаток выплатит страховая организация. А вообще в трудовом договоре (если такой имеется) должно быть прописано — какого числа аванс и заработная плата и тогда выдается все по графику.

Информация об оказанных услугах должна быть полной и точной. Через три года это помещение выкупил другой предприниматель, который ничего не знал об арендаторе.

Следует также отметить, что достаточно распространенным видом провокации являются действия сотрудников правоохранительных органов по реализации оперативной информации о возможном противоправном поведении того или иного должностного лица.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Нюансы возврата стройматериалов Как вернуть лишние рулоны обоев. Уголовный закон определяет сумму штрафа равную восьмидесяти тысячам рублей.

Образец Заполнения Заявления о Заключении Договора Обязательного Страхования Гражданской Ответственн.

Договор о передаче жилого помещения в рамках приватизации может быть оформлен только после рассмотрения уполномоченным подразделением местного органа власти поданного гражданином заявления и ознакомления с приложенными документами.

За ними постепенно накапливается задолженность, которая исчисляется в процентах от средней заработной платы по стране. Также необходимо указать тот пункт договора, который был нарушен. Лица, постоянно проживающие (трудоустроенные) на территориях, обозначенных Правительством, имеют право на использование льготы в форме снижения возраста для назначения пенсии.

имуществом. 3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества. Налог на имущество предприятий: налоговая база.

Федеральный закон от 5 декабря 2017 г. При приобретении билета по акции вы не сможете его вернуть или обменять. Уважаемая Анастасия Игоревна, Получил Ваше письмо и благодарю за приглашение.

Образец не выгодного для дольщика акта приема-передачи квартиры в новостройке (обратите внимание на пункты синего цвета) Далее рассматриваем порядок действий дольщика, которому предлагают подписывать подобный акт приема-передачи квартиры.

Или же можно заказать выписку в электронном виде через интернет.

Не противоречит ли это законодательству. Это упростило многие формальности. Бронежилеты со специальной подсветкой. После перехода по ссылке перед вами откроется новая страница с меню онлайн сервисов портала государственных услуг.

За такое нарушение полагается штраф 500 рублей. Общим собранием собственников меня избрали Председателем Совета дома, на этом же собрании был утвержден Устав Совета дома, в котором оговорены права Председателя: 5.

В России обзавестись своим жильем не так .

Не менее креативно смотрится повседневная одежда, но с кокетливой фатой или одинаковые белые рубашки с джинсами.

Рекомендую добавить сайт модные-слова. Агент может продать откровенную фальшивку, то есть просто хорошо сделанную копию, распечатанную на принтере. Милиционер засмеялся и сказал: — Это боевой, показательный ребёнок — он всё знает.

Итак, в каких случаях предполагаемые наследники спорного имущества имеют возможность признать сделку о дарении ничтожной: если до наступления момента смерти документы по договору не были зарегистрированы официально (например, переоформление квартиры осуществляется через Росреестр), то дарственная считается недействительной.

У нас такого нету практически вообще у нас если ты не подходишь по какой либо причине сразу в лоб, а здесь лечат что позвонят. Примеры предложений: Мою учительницу физкультуры зовут Антонина Геннадьевна. Все бытовые баллоны после наполнения газом должны подвергаться контрольной проверке степени наполнения.

Представители коммерческих организаций действовали на основании письменного полномочия, подписанного руководителем и скрепленной печатью.

Во втором разделе находится список работ, и с занятыми на них работниками можно заключать договора о полной ответственности.

Нарушении прав инвалидов или несовершеннолетних детей. И это далеко не исчерпывающий список примерных ситуаций. Вся сумма может быть получена. Для расчета берем базовые величины за 2016 и 2017 годы: это 718 000 руб.

Источник: https://kilmerforky68.com/ugolovnoe-pravo/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushestvo-predpriyatiyami-na-eshn-s-2019g.php

ГуруПрава
Добавить комментарий