Правильно составить распределение расходов счет 44

44 счет когда используется

Правильно составить распределение расходов счет 44

Для того чтобы продать произведенную продукцию или приобретенные товары, организациям необходимо провести ряд мероприятий (рекламных, маркетинговых, логистических и т.д.), которые сопряжены с расходами.

В предлагаемом материале автор рассматривает существующие в настоящее время правила учета расходов на реализацию, обращая внимание на произошедшие в них изменения.

При отражении операций в бухгалтерском учете для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, предназначен счет 44 «Расходы на реализацию». 35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от № 50 (далее – План счетов).

При этом порядок отражения таких расходов у производственных и торговых организаций в ряде случаев различается.

Поэтому дальше мы будем рассматривать как общие положения, которые необходимо учитывать при отражении расходов на реализацию, так и особенности их учета у производственных и торговых организаций.

При этом необходимо руководствоваться общим смыслом и направленностью, заданными вышеуказанными положениями Плана счетов.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ исходя из иных положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

12 Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от № 62.

– положения отраслевых методических рекомендаций по калькулированию себестоимости в части состава расходов на реализацию (коммерческих расходов), которые утверждены и действуют на сегодняшний день либо которые были ранее утверждены, однако на сегодня утратили силу в связи с отменой Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики, Минфина и Минтруда и соцзащиты РБ от № 210/161/151 (далее – Основные положения).

Также можно учитывать перечень расходов, связанных со сбытом, который ранее был приведен в Основных положениях (п.

Бухгалтерский учет расходов на реализацию: произошли изменения | GB.BY

В него были включены расходы: – на упаковку (в т.ч.

Затраты на маркирование продукции штриховыми идентификационными кодами), хранение, транспортировку до пункта, обусловленного договором, погрузку в транспортные средства (кроме случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены продукции); – оплату услуг банков, иных небанковских кредитно-финансовых организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в т.ч.

Разницы между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю); – маркетинговые услуги.

Для целей Основных положений маркетинговые услуги представляли собой мероприятия в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижение товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации; – рекламу, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, выставочных буклетов и прочее, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату; Использование при определении состава расходов на реализацию Основных положений и отраслевых методических рекомендаций по калькулированию в настоящее время обязательным не является.

Счет 44 в бухгалтерском учете: «Расходы на продажу» :: BusinessMan.ru

Эти документы можно использовать как вспомогательный материал для целей анализа и формирования учетной политики.

При этом должны учитываться направления таких расходов, определенные Планом счетов; – положения Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных приказом Минторга РБ от № 86 (далее – Приказ).

Заметим, что Приказ нормативным документом не является и его применение можно обозначить, скорее, как рекомендательное, нежели обязательное.

Согласно Плану счетов торговые организации на счете 44 учитывают все понесенные расходы, в т.ч.

И связанные с управлением торговой организацией (управленческие расходы).

Этому принципу, в целом, соответствует и Приказ: в нем приводится номенклатура статей расходов на реализацию торговой организации (в Приказе в старой терминологии – издержек обращения) с детализацией расходов по каждой статье (см.

Производственные организации произведенные расходы, связанные с реализацией продукции и учтенные на счете 44, списывают с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» в соответствии с законодательством (п. При этом расходы по счету 44 списываются в полном объеме, и счет сальдо не имеет.

12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от № 102 (далее – Инструкция № 102): в состав расходов на реализацию включаются в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию»).

Такой механизм закрытия расходов на реализацию вызван тем, что с 1 января 2013 г. Пункт 12 Инструкции № 102 предусматривал, что в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, в состав расходов на реализацию включаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам.

Доходы организации отражают в бухгалтерском учете исключительно методом начисления («по отгрузке»).

В связи с этим у производственных организаций, отражавших доходы методом «по оплате», возникал вопрос о необходимости распределения расходов на реализацию между стоимостью отгруженной и реализованной продукции.

организации свой выбор устанавливали в учетной политике: либо расходы на реализацию не распределять и полностью списывать в дебет счета 90, либо распределять и оставлять сальдо по счету 44 в части расходов, относящихся к отгруженной, но не реализованной продукции.

Источник: http://nevajournal.spb.ru/zakon-44-schet-kogda-ispolzuetsya.html

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

Правильно составить распределение расходов счет 44
О прямых и косвенных расходах производства в бухгалтерском и налоговом учете мы писали в номере 5, стр. 6 «БУХ.1С» за 2016 год. В этой статье речь пойдет о расходах на продажу продукции (товаров, работ, услуг). Как учитываются транспортные расходы в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.

0? Отвечают эксперты 1С.

Итак, продукция выпущена, определены прямые и косвенные расходы производства. Но предприятие продолжает нести расходы, теперь уже связанные с продажей произведенной продукции. Такие расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу.

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (товаров, работ, услуг) предназначен счет 44 «Расходы на продажу» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н).

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, в составе коммерческих расходов учитывают, в частности, расходы:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • доставку и погрузку продукции;
  • оплату услуг посреднических организаций, через которые реализовывалась готовая продукция;
  • содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
  • оплату труда продавцов;
  • упаковку готовой продукции;
  • рекламу готовой продукции;
  • представительские расходы;
  • командировки сотрудников отдела сбыта;
  • другие, аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, в составе расходов, связанных приобретением и продажей товаров, могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие, аналогичные по назначению расходы.

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете 44. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» организация будет задействовать только в том случае, если начнет осуществлять другие виды деятельности, связанные с производственным процессом.

https://www.youtube.com/watch?v=6KCXsc686pY

Накопленные на счете 44 суммы могут списываться полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Что касается налогового учета, то как правило, все коммерческие расходы (за исключением транспортных) признаются косвенными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов.

В то же время, согласно требованиям главы 25 НК РФ для некоторых коммерческих расходов, принимаемых для целей налогообложения, предусмотрены ограничения их предельной величины (представительские расходы, расходы на рекламу, расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции и т. д.).  

Учет транспортно-заготовительных расходов

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) — это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов (МПЗ), в т. ч.

готовой продукции и товаров, в организацию (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.

2001 № 119н, далее — Методические указания по МПЗ). 

К ТЗР, например, могут относиться:

  • оплата транспортных услуг сторонних организаций по перевозке товаров (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т. п.);
  • оплата услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
  • стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств;
  • плата за временное хранение грузов;
  • другие расходы.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н, далее — ПБУ 5/01).

В фактическую себестоимость включаются также фактически произведенные затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01).

Согласно пункту 83 Методических указаний по МПЗ организация самостоятельно выбирает и закрепляет в учетной политике следующие способы распределения ТЗР:

  • в стоимости МПЗ (пп. «в» п. 83 Методических указаний по МПЗ);
  • на отдельных счетах (пп. «а» , «б» п. 83 Методических указаний по МПЗ). В конце месяца ТЗР списываются на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство (проданных) в течение месяца.

Организация, которая ведет торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, полностью включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

В налоговом учете по общему правилу стоимость ТЗР включается в стоимость МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ). Для торговых организаций издержки обращения, в том числе и ТЗР, формируются с учетом особенностей, изложенных в статье 320 НК РФ.

Согласно абзацу 3 статьи 320 НК РФ расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, кроме внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Для того чтобы определить сумму транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, рассчитываются следующие показатели:

1. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца.

3. Средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1 ст. 320 НК РФ) к стоимости товаров (п. 2 ст. 320 НК РФ).

4. Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/48210/

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Правильно составить распределение расходов счет 44

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

  • на перевозку товара;
  • на оплату;
  • на аренду помещений;
  • на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

  • по погрузке и доставке продукции;
  • по содержанию на складах;
  • по упаковке и затариванию;
  • на рекламу;
  • по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

ДтКтОписание операции
90.744Закрытие счета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

  • оплата труда — 209 000 руб.;
  • взносы на страхование — 62 700 руб.;
  • расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
  • амортизация ОС — 19 000 руб.;
  • услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
  • затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
  • выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
  • себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
  • остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4470Отражение затрат по оплате труда209 000Бухгалтерская справка
4469Отражены страховые взносы62 700Бухгалтерская справка
4410Отражение расходов на канцтовары11 000Бухгалтерская справка, накладная
4402Начисление амортизации19 000Бухгалтерская справка
4460 (76)Стоимость услуг сторонних организаций по доставке38 000Накладная, акт
6290.1Отражение выручки849 600СФ, акты, накладные
90.241Отражение списания себестоимости415 000Накладные
90.368Отражение НДС начисленного129 600Книга продаж
4460(76)Отражены затраты на транспортировку42 000Накладная, акт

Выполним расчеты:

  • Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
  • Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
  • Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
  • Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
  • Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.744Списаны расходы на продажу339 700Бухгалтерская справка
90.744Списаны транспортные расходы пропорционально реализации32 760Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-44-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-i-primeryi-dlya-chaynikov.html

Учет расходов по доставке товаров от поставщика до покупателя

Правильно составить распределение расходов счет 44
При передвижении товаров от поставщика до покупателя имеют место расходы по доставке товаров. В зависимости от условий договора поставки эти расходы оплачивают полностью или поставщик, или покупатель, или какую-то часть поставщик, а остальную часть — покупатель. В статье В.В. Патрова, д.э.н.

, профессора (Санкт-Петербургский государственный университет) речь, в основном, пойдет об учете расходов по доставке товаров, оплачиваемых покупателем, поскольку это наиболее сложный для учета вариант.

Если расходы по доставке оплачивает поставщик, он включает их в цену продажи товаров.

Сами расходы по перевозке наемным транспортом отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», с которого по окончании месяца списываются на дебет счета 90 «Продажи» в уменьшение прибыли от продаж.

Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) предусматривает два варианта учета затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу*.

Примечание:
* Состав этих затрат перечислен в пункте 6 ПБУ 5/01. Поскольку их наибольшую долю составляют затраты по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором (транспортные расходы), в дальнейшем будем говорить только об их учете.

В пункте 6 ПБУ 5/01 предлагается включить их в себестоимость товаров, а в пункте 13 — в состав расходов на продажу. Выбор одного из этих вариантов должен быть отражен в приказе об учетной политике.

Рассмотрим проблему этого выбора подробнее. Начнем с простой ситуации.

Организация закупила товар одного наименования. Сумму, уплаченную за перевозку товара, организация решила включить в себестоимость товаров.

Для расчета транспортных расходов на единицу товара нужно общую сумму транспортных расходов разделить на количество (массу) данного товара и полученную сумму прибавить к покупной цене.

Но на практике в абсолютном большинстве случаев в сопроводительных документах поставщиков указываются товары нескольких наименований (иногда нескольких десятков). Здесь общую сумму транспортных расходов нужно распределить между всеми наименованиями.

Возникает вопрос, пропорционально какой базе распределять транспортные расходы: стоимости, количеству (массе) или какому-то другому показателю? Результат распределения (расходы на единицу товара) будет различным в зависимости от базы распределения.

Включение транспортных расходов в себестоимость товаров увеличивает трудоемкость бухгалтерской работы, разрушает логику учета, ибо, выбирая ту или иную базу распределения расходов, бухгалтер получает в каждом случае разную себестоимость единицы наименований товаров.

Рассматривая данную проблему, мы исходим из того, что величина транспортных расходов по той или иной партии товаров указана в соответствующем документе. Однако часто на практике эту величину трудно, а иногда и невозможно рассчитать.

Многие организации заключают договоры на перевозку ценностей с автотранспортными организациями и рассчитываются за эти услуги по часовому тарифу.

В этом случае автомашина в течение дня может совершить несколько рейсов, перевозя несколько партий товаров.

Кроме того, автомашина может использоваться и для других целей: перевозки материалов, основных средств и т. п. В этих условиях определить сумму расходов по доставке товаров от поставщиков крайне затруднительно.

Те же проблемы сохраняются и в случае, если организация имеет собственный транспорт.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод, что в большинстве случаев включение транспортных расходов в себестоимость товаров нецелесообразно, и их лучше списывать на счет 44 «Расходы на продажу».

В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета:

1) без составления расчета издержек обращения на остаток товаров;

2) с составлением данного расчета.

Первый вариант вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому все коммерческие расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т. е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета «Продажи», и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.

При втором варианте сумма издержек обращения на остаток товаров (ИООТ) рассчитывается по формуле:

Показатель «ТРН» берется из расчета за предыдущий месяц (как его конечный результат). Он может быть также определен как дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца, за который составляется расчет.

Показатель «ТРП» определяется по данным аналитического учета к счету 44.

Показатель «ОК» определяется как сальдо счета 41 на конец месяца.

Показатель «Р» для обеспечения его сопоставимости с «ОК» должен определяться по-разному в зависимости от учетных цен на товары. Если товары учитываются по стоимости приобретения, следует брать дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» за месяц, а если по продажным ценам — кредитовый оборот счета 90-1 «Выручка» также за месяц.

Посредством этого расчета транспортные расходы распределяются между реализованными за текущий месяц товарами и остатком товаров на конец месяца. Сумма издержек обращения на остаток товаров остается на счете 44 «Расходы на продажу» как его дебетовое сальдо, а все остальные расходы списываются по окончании месяца проводкой:

Дебет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу» Кредит 44 «Расходы на продажу»

Следовательно, исходя из правил нормативных документов по бухгалтерскому учету, торговые организации имеют право самостоятельно решать вопрос о составлении или несоставлении расчета издержек обращения на остаток товаров, указав на это в приказе об учетной политике.

Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется (п.

228) составлять вышеуказанный расчет, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением и доставкой товаров, составляет более десяти процентов от общего объема выручки от продажи, а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т. п.).

Если расходы по доставке оплачивает поставщик, он включает их в цену продажи товаров. Сами расходы по перевозке наемным транспортом отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», с которого по окончании месяца списываются на дебет счета 90 «Продажи» в уменьшение прибыли от продаж.

Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) предусматривает два варианта учета затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу*.

Примечание:
* Состав этих затрат перечислен в пункте 6 ПБУ 5/01. Поскольку их наибольшую долю составляют затраты по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором (транспортные расходы), в дальнейшем будем говорить только об их учете.

В пункте 6 ПБУ 5/01 предлагается включить их в себестоимость товаров, а в пункте 13 — в состав расходов на продажу. Выбор одного из этих вариантов должен быть отражен в приказе об учетной политике.

Рассмотрим проблему этого выбора подробнее. Начнем с простой ситуации.

Организация закупила товар одного наименования. Сумму, уплаченную за перевозку товара, организация решила включить в себестоимость товаров.

Для расчета транспортных расходов на единицу товара нужно общую сумму транспортных расходов разделить на количество (массу) данного товара и полученную сумму прибавить к покупной цене.

Но на практике в абсолютном большинстве случаев в сопроводительных документах поставщиков указываются товары нескольких наименований (иногда нескольких десятков). Здесь общую сумму транспортных расходов нужно распределить между всеми наименованиями.

Возникает вопрос, пропорционально какой базе распределять транспортные расходы: стоимости, количеству (массе) или какому-то другому показателю? Результат распределения (расходы на единицу товара) будет различным в зависимости от базы распределения.

Включение транспортных расходов в себестоимость товаров увеличивает трудоемкость бухгалтерской работы, разрушает логику учета, ибо, выбирая ту или иную базу распределения расходов, бухгалтер получает в каждом случае разную себестоимость единицы наименований товаров.

Рассматривая данную проблему, мы исходим из того, что величина транспортных расходов по той или иной партии товаров указана в соответствующем документе. Однако часто на практике эту величину трудно, а иногда и невозможно рассчитать.

Многие организации заключают договоры на перевозку ценностей с автотранспортными организациями и рассчитываются за эти услуги по часовому тарифу.

В этом случае автомашина в течение дня может совершить несколько рейсов, перевозя несколько партий товаров.

Кроме того, автомашина может использоваться и для других целей: перевозки материалов, основных средств и т. п. В этих условиях определить сумму расходов по доставке товаров от поставщиков крайне затруднительно.

Те же проблемы сохраняются и в случае, если организация имеет собственный транспорт.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод, что в большинстве случаев включение транспортных расходов в себестоимость товаров нецелесообразно, и их лучше списывать на счет 44 «Расходы на продажу».

В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета:

1) без составления расчета издержек обращения на остаток товаров;

2) с составлением данного расчета.

Первый вариант вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому все коммерческие расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т. е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета «Продажи», и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.

При втором варианте сумма издержек обращения на остаток товаров (ИООТ) рассчитывается по формуле:

Показатель «ТРН» берется из расчета за предыдущий месяц (как его конечный результат). Он может быть также определен как дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца, за который составляется расчет.

Показатель «ТРП» определяется по данным аналитического учета к счету 44.

Показатель «ОК» определяется как сальдо счета 41 на конец месяца.

Показатель «Р» для обеспечения его сопоставимости с «ОК» должен определяться по-разному в зависимости от учетных цен на товары. Если товары учитываются по стоимости приобретения, следует брать дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» за месяц, а если по продажным ценам — кредитовый оборот счета 90-1 «Выручка» также за месяц.

Посредством этого расчета транспортные расходы распределяются между реализованными за текущий месяц товарами и остатком товаров на конец месяца. Сумма издержек обращения на остаток товаров остается на счете 44 «Расходы на продажу» как его дебетовое сальдо, а все остальные расходы списываются по окончании месяца проводкой:

Дебет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу» Кредит 44 «Расходы на продажу»

Следовательно, исходя из правил нормативных документов по бухгалтерскому учету, торговые организации имеют право самостоятельно решать вопрос о составлении или несоставлении расчета издержек обращения на остаток товаров, указав на это в приказе об учетной политике.

Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется (п.

228) составлять вышеуказанный расчет, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением и доставкой товаров, составляет более десяти процентов от общего объема выручки от продажи, а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т. п.).

В статье 320 НК сказано, что «… в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров ..

, если они не учтены в стоимости приобретения товаров… При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением товаров.

» Таким образом, в налоговом учете расходы на доставку товаров от поставщика до покупателя также могут отражаться двумя способами: включаться в фактическую себестоимость товаров или списываться на дебет счета 44 «Расходы на продажу».

В этой же статье НК РФ говорится:

Выдержка из документа«К прямым расходам относятся … суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров».

Поскольку в статье 320 НК расходы на доставку товаров до склада покупателя отнесены к прямым расходам, они подлежат распределению между реализованными товарами и остатком непроданных товаров, т. е. должен составляться расчет издержек обращения на остаток товаров по вышеуказанной формуле.

https://www.youtube.com/watch?v=vyuMu18E7jM

Таким образом, если в нормативных документах по бухгалтерскому учету говорится, что организации имеют право выбора: составлять расчет издержек обращения на остаток товаров или не составлять, то в НК РФ однозначно сказано о необходимости такого составления.

Поэтому в целях сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразно вести учет расходов по доставке товаров с составлением расчета издержек обращения на остаток товаров.

Вместе с тем, если величина транспортных расходов несущественна, их можно в полной сумме списывать на уменьшение прибыли от продаж.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13998/

Правильно составить распределение расходов счет 44 — Адвокаты Иванов и Ко

Правильно составить распределение расходов счет 44

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Транспортные расходы Налоговый учет Торговые организации формируют расходы на реализацию издержки обращения для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с гл.

При этом в сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением если они не учтены в стоимости приобретения товаров и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора.

При этом торговые организации имеют право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

На статью «Транспортные расходы» относятся:

Формирование расходов на продажу в торговых организациях Торговые организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с их основной деятельностью. К таким расходам, в частности, относятся:

Счет 90 в бухгалтерском учете (нюансы)

Счета учета прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете в 1С 8. В налоговом учете НУ прямые расходы в 1С 8. Прямые расходы в бухгалтерском учете в 1С 8. Для отражения по дебету счета 20 прямых расходов для бухгалтерского учета в 1С 8.

Необходимо флажком указать виды деятельности, затраты по которым планируется учитывать на счете Флажки ставятся для того, чтобы вести или не вести учет прямых расходов по дебету счета Прямые расходы в налоговом учете в 1С 8.

При этом перечень прямых расходов должен быть прописан в Учетной политике по налоговому учету. Это очень важно, потому что этот перечень можно формировать самостоятельно, об этом говорит Налоговый Кодекс. Для обозначения перечня прямых расходов в базе 1С 8.

В налоговом учете прямой зависимости от того на каком счете налогового плана счетов указана проводка — нет. То, что в НУ будет отражаться по дебету счета 20, вида расхода — Материальные расходы, это будет для НУ прямым расходом. Если отражается по дебету счета 25, вида расхода — Материальные расходы, это тоже будет прямым расходом для НУ.

Принцип того, что если 20 счет — то это только прямой расход для НУ не действует. Если для налогового учета расходы учитываются в дебете счета 26, то в 1С 8.

Таким образом, 26 счет не списывается единовременно, а распределяется в счет Это удобно для тех организаций, которые решили сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Когда 25 и 26 счет будут распределяться в дебет счета 20, то есть будет рассчитываться полная себестоимость, то получится, что если 26 счет не определен в составе прямых расходов, то разница будет между бухгалтерским и налоговым учетом.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Это нормально, так и предполагается в законодательстве. Даже если добавить 44 счет, то программой 1С 8.

Только если 25 и 26 счет распределяются в дебет 20 счета и задан перечень прямых расходов, тогда в 1С 8. Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.

В Декларации по налогу на прибыль прямые расходы отражаются в Листе 02 Приложения 2, в строках , Номенклатурная группа — это вид товаров, работ и услуг в 1С 8. Либо есть такая группа как Услуги, где есть собственные услуги, то есть те услуги, которые оказываются непосредственно заказчикам: Многие пользователи 1С 8.

Вроде есть номенклатура, которая подставляется в документы на реализацию. Дебет счета 20 накапливается именно по номенклатурной группе: В прошлой версии программы 1С 8. Данную настройку нужно применять для работ либо услуг: Таким образом, в 1С 8.

Без учета выручки; С учетом выручки только по производственным услугам. Если в 1С 8. Таким образом, все затраты, учитываемые на счете 20 по работам и услугам, будут списываться автоматически в полной сумме в Дт 90 всегда при закрытии месяца. Вне зависимости от того — отражена выручка по кредиту 90 или не отражена.

Если выручки не было по номенклатурной группе, то затраты не спишутся, а останутся в виде НЗП по дебету счета Таким образом, необходимо строгое соответствие, чтобы по дебету 20 счета отразились затраты по одной номенклатурной группе и обязательно выручка прошла по этой номенклатурной группе.

В данном способе: Таким образом, если есть дебет 20 счета по определенной номенклатурной группе, то для того чтобы он закрылся выручка должна отражаться по этой же номенклатурной группе по кредиту счета Другими документами по реализации товаров и услуг пользоваться нельзя, иначе 20 счет не закроется.

Поставьте вашу оценку этой статье:

Регистрация

Как учитывать расходы по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете? С какими подводными камнями может столкнуться бухгалтер при учете подобных операций? Приводим методологические основы учета и алгоритмы действий бухгалтера в различных практических ситуациях. Расходы по доставке товаров у производственных и торговых компаний Прежде всего, определимся с понятием расходов по доставке товаров.

Счет 44 бухгалтерского учета

Собирательно-распределительный 44 счет в бухгалтерии предназначается для формирования расходов на продажу в торговых, а также производственных предприятиях. Сведения обобщаются по видам затрат на реализацию товаров или услуг.

Разберем на примерах как закрыть 44 счет — проводки вы найдете в этой статье. Последними, в частности, на сч. На упаковку и затаривание ГП готовая продукция на складах. На транспортировку изделий покупателям, включая погрузочные работы.

На комиссионные выплаты за посреднические услуги.

Отражение прямых расходов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Он служит для сбора данных о доходах и расходах по основным видам деятельности организации. Согласно п. Также ею могут считаться: Организациям, не относящим эти виды бизнеса к основным, они приносят прочие доходы.

Планом счетов рекомендуется введение таких субсчетов: Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу.

А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов. При признании выручки в бухучете производится запись:

Счет 44 – проводки

Счета учета прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете в 1С 8. В налоговом учете НУ прямые расходы в 1С 8. Прямые расходы в бухгалтерском учете в 1С 8. Для отражения по дебету счета 20 прямых расходов для бухгалтерского учета в 1С 8. Необходимо флажком указать виды деятельности, затраты по которым планируется учитывать на счете

Расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов, могут:

Реклама; Транспортные услуги и т. Все расходы фиксируются в дебет счета, а в конце месяца закрываются на финансовый результат.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете

Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Прямые и косвенные расходы: На первый взгляд может показаться, что распределить прямые расходы по видам продукции совсем несложно.

Главное — установить соответствие между произведенной продукцией и понесенными прямыми расходами. Однако, если в одном цехе на одном оборудовании с использованием одинаковых материалов выпускается несколько видов продукции, распределить прямые расходы не так-то просто.

В этом случае прямые расходы распределяются пропорционально нормам, разработанным сотрудниками технологического и планового отделов. Процесс распределения косвенных расходов на производстве может происходить в два этапа.

На первом этапе косвенные расходы распределяются по месту их возникновения, в частности между цехами, подразделениями или отделами.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Административные и коммерческие расходы — в чем разница? Траты, которые производятся с целью получения заказов или ради успешной реализации товара компании, называются коммерческими расходами. Все расходы, которые связаны с готовой продукцией маркетинг, реклама, оплата работы продавцов, доставка и хранение и пр.

Значит, финансирование затрат, связанных с хранением сырья, является одной из составляющих накладных расходов производства и относится к издержкам производства, а хранение готового товара — это одна из составляющих коммерческих расходов.

Административные расходы — расходы, которые неизбежны для обеспечения нормального функционирования предприятия и направлены на финансирование офисов и управления, конечно, нельзя отнести к категории производственных затрат.

Где следует отражать издержки обращения на остаток товаров? Если расходы по доставке оплачивает поставщик, он включает их в цену продажи товаров.

Сами расходы по перевозке наемным транспортом отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», с которого по окончании месяца списываются на дебет счета 90 «Продажи» в уменьшение прибыли от продаж.

Поскольку их наибольшую долю составляют затраты по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором транспортные расходы , в дальнейшем будем говорить только об их учете. Выбор одного из этих вариантов должен быть отражен в приказе об учетной политике.

Использование торговой организацией указанных счетов для отражения расходов, по нашему мнению, является грубым нарушением правил учета расходов, правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

На этом счете, в частности, могут быть отражены расходы по арендной плате за помещения, машины, оборудование и др. На этом счете могут быть отражены следующие расходы: Отклонения от указанных требований отражения операций в первую очередь не допустимы при составлении бухгалтерской отчетности.

Напомним, что согласно указанным нормам выручка, прочие доходы выручка от продажи продукции товаров , выручка от выполнения работ оказания услуг и т. Руководствуясь приведенными выше нормами, рассмотрим на каких счетах бухгалтерского учета можно отразить указанные в вопросе расходы.

На предприятиях с незначительным объемом незавершенного производства расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяют по нормам на незавершенное производство, а оставшуюся часть списывают на себестоимость проданной продукции.

На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, данные расходы распределяют по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих. Цеховые расходы распределяются, как правило, пропорционально или расходам на оплату труда основных рабочих табл.

Общехозяйственные расходы представляют собой затраты организации по управлению, которые являются составной частью расходов по ее обычным видам деятельности по производству продукции работ, услуг , но не связаны непосредственно с производственным процессом.

В связи с этим данные расходы можно также называть управленческими расходами. К общехозяйственным расходам, как правило, относятся:

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Себестоимость — Что должен знать каждый — Элементы и статьи затрат

Источник: https://heartbeetsholistic.com/finansovoe-pravo/pravilno-sostavit-raspredelenie-rashodov-schet-44.php

ГуруПрава
Добавить комментарий