Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции

Как отразить в учете операции с бесплатным импортным товаром

Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции

Из этой статьи вы узнаете: по какой стоимости и на основании каких документов оприходовать бесплатный товар, полученный по импорту, как отразить в учете операции по реализации, рекламной раздаче и списанию бесплатно полученного товара.

Что можно сделать на практике: проверить, правильно ли вы отражаете в учете подобные операции, воспользоваться образцом бухгалтерской справки, приведенным в статье.

Нередко для продвижения импортного товара на рынке Украины зарубежный поставщик передает украинскому покупателю образцы товара бесплатно. У бухгалтера предприятия-покупателя возникают вопросы: как отразить такие операции в бухучете и не ошибиться с налогами? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Определение первоначальной стоимости бесплатно полученных товаров

Бесплатно полученные образцы товаров признаются активами, если есть вероятность, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и стоимость этих товаров может быть достоверно оценена (п. 5 П(С)БУ 9).

Первоначальной стоимостью бесплатно полученных запасов является их справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных п.

9 П(С)БУ 9, в частности: ввозной таможенной пошлины, транспортно-заготовительных расходов, косвенных налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию (п.

12 П(С)БУ 9), и других расходов на их приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования в запланированных целях.

Справедливая стоимость запасов – это сумма, по которой могут быть осуществлены обмен актива или уплата обязательства при обычных условиях на определенную дату (п. 4 П(С)БУ 19).

Для товаров справедливая стоимость определяется по формуле (см. приложение к П(С)БУ 19):

Справедливая стоимость товара = = Цена реализации товара – – Расходы на реализацию – – Сумма наценки (исходя из наценки на аналогичные

товары при их реализации)

.

В общем случае согласно п. 2.9 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Минфина от 10.01.07 г. № 2 (далее – Методрекомендации № 2), для определения справедливой стоимости запасов можно использовать:

  • данные о последней рыночной цене по операциям с соответствующими запасами (если в правовой, рыночной, экономической, технологической среде, в которой действует предприятие, не было существенных негативных изменений);
  • данные о рыночных ценах на подобные активы, скорректированных с учетом индивидуальных характеристик, особенностей или степени незавершенного производства, для которого определяется справедливая стоимость;
  • дополнительные показатели, характеризующие уровень цен на запасы.

На практике бесплатные для покупателя образцы товаров могут ввозиться вместе с подобными платными товарами (например, в одной партии). Тогда для определения справедливой стоимости можно исходить из стоимости подобных товаров, указанных в инвойсе.

Вместе с тем бесплатные образцы могут ввозиться как отдельная поставка. При ввозе и оформлении любого, в том числе и бесплатного, импортного товара для целей взимания таможенных платежей (ввозной пошлины, НДС) таможенный орган будет определять таможенную стоимость товаров. Методы определения таможенной стоимости приведены в гл. 9 разд. III Таможенного кодекса (далее – ТК).

Можно ли ориентироваться на таможенную стоимость товаров для определения их справедливой стоимости?

Решение следует принимать взвешенно, в зависимости от ситуации, с учетом особенностей отечественной практики растаможивания импорта. Не секрет, что для увеличения поступлений в бюджет таможенная стоимость зачастую завышается: из электронной базы данных таможенники выбирают наибольшую из имеющихся ввозных цен на товар.

При таком подходе не учитываются конкретные условия поставки для покупателя, что может привести к искажению справедливой стоимости товаров и, как следствие, искажению сумм доходов и расходов при отражении в учете операций, связанных с оприходованием и дальнейшим использованием таких товаров.

Поэтому рекомендуем узнать обычную (рыночную) цену поставляемых товаров у своего зарубежного контрагента и использовать ее в качестве базы для расчета их справедливой стоимости.

Документальное оформление поступления бесплатных товаров

Согласно п. 3.

5 Методрекомендаций № 2 бесплатно полученные запасы оформляются: накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, товарно-транспортной накладной с использованием штампа (отметки) об оприходовании, актом приемки материалов или приходным ордером, который составляется ответственным лицом в день приемки запасов. При этом можно использовать типовые формы документов, утвержденные приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 (далее – Приказ № 193).

Расчет первоначальной стоимости бесплатно полученных товаров можно оформить бухгалтерской справкой

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-kak-otrazit-v-uchete-operacii-s-besplatnym-importnym-tovarom

Товары Передача Образцов Покупателю

Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   

Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

.

Товары – передача образцов

 Получение товара с отсрочкой

Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

  • в розничные магазины;
  • оптовикам;
  • производителям.

Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров  контрагентам?

1. Безопасно, но не выгодно

В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому:

— все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль;

— со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС.

— входной  НДС по товарам  можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»
Начислен НДС со стоимости переданных образцов90 «Продажи», субсчет «НДС»68 «Расчеты по налогам и сборам»

2. Выгодно, но небезопасно

Вы можете учесть  такие затраты  как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

При проверке Вам могут помочь такие аргументы:

1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы  и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду  и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта;

2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов. Передача образцов как раз и преследует данную цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, «входной» НДС можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров44 «Расходы на продажу»41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» (43 «Готовая продукция»)

Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники  вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что:

— в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

— для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

.

.

3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

Можно передать  образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно:

— отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

— отразить выручку от продажи и расходы;

— выставить счет-фактуру.

Реализация пройдет  с убытком.

4. Заключение соглашений с контрагентом

Вы можете заключить  с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что:

1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж;

2) оплачивать образцы товаров не надо;

По результатам «испытаний и тестов» контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы:

— о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров;

— о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять.

Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара:

операцииДтКт
Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию41 «Товары»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена оплата работ по сертификации, испытанию60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»51 «Расчетные счета»

Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и  начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

Документы

1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть:

  • программа повышения лояльности клиентов;
  • маркетинговая политика;
  • отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В документах  можно прописать следующее:

«В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров,  ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара). Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина».

2. При отгрузке образцов составляются документы:

  1. по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
  2. по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
  3. по универсальному передаточному документу (УПД).
  4. по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.

при  начислении НДС в счет — фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача».

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

Источник: https://nicolbuh.ru/tovary/tovary-7

Безвозмездная передача товара

Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п.

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2.1. Документальное оформление поступления товаров

2.1.1. Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли — продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

2.1.2. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно — транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом — фактурой).

Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации.

В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. (код по 0903016).

Товарно — транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом.

Учет выбытия материалов из организации на сторону

Товарно — транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно — транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом (коды по 0903801, 0903802, 0903803, 0903804).

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.

Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то должна оформляться «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».

Счет — фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет — фактура является для розничной торговой организации приходным товарным документом и выступает основанием для оплаты поступившего товара (типовая форма N 141).

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету — фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара (типовая форма N 868).

2.1.3. Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно — транспортной накладной, счете — фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

2.1.4. Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.

Порядок оформления доверенностей и получения по ним товаров установлен о порядке выдачи доверенностей на получение товарно — материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Минфином СССР от 14.01.

67 N 17.

2.1.5. Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам (наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, в соответствии с «Инструкцией о порядке приемки продукции производственно — технического назначения и товаров народного потребления по количеству», утвержденной Постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 15.06.65 N П.6 и Гражданским РФ, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом по доверенности. Если товар находится в ненарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет — фактура, товарно — транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество или качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

2.1.6. При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

2.1.7. В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт (код по 0903001), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании.

Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

2.1.8. При закупке товара или его приемке руководителям торговых организаций необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

2.1.9. Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата товара поставщику могут быть различны и оговариваются в договоре поставки.

Источник: https://printscanner.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-tovara/

Бесплатная передача образцов продукции клиентам: как отразить расходы в налоговом учете

Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции
Как отразить в учете пе​редачу и возврат потенциальному покупателю образца продукции для испытаний. Поте​нциальному покупателю передали товар на пробу.

 

Вопрос: Наша компания производит выставочные образцы кранов (с прорезью посередине) для демонстрационных целей,а именно — менеджеры компании уезжают в командировки с этими выставочными кранами и конкретно определенным фирмам передают эти краны. Краны не возвращаются и не оплачиваются.

Можно ли нам списать расходы на материалы на изготовление кранов и учесть в расходах по налогу на прибыль? И есть ли вообще какой-то вариант списания расходов в конкретно таком случае?

Ответ: Вы вправе учесть в составе налоговых расходов затраты на производство пробных образцов в том случае, если с данным клиентом, которому передан образец, в итоге будет заключен договор поставки данной продукции, и стоимость реализованной партии продукции будет в себя включать в том числе и цену переданного ранее образца.

Во всех остальных вариантах, когда образец передается безвозмездно, учесть затраты на его создание в составе налоговых расходов нельзя.

Обоснование

Как отразить в учете передачу и возврат потенциальному покупателю образца продукции для испытаний

Право собственности на образец не переходит. После испытаний производитель передает образец этому покупателю безвозмездно или продает его вместе с партией аналогичного товара

В учете отразите передачу имущества в безвозмездное пользование. Учет образца после испытаний зависит от конкретной ситуации.

Передачу образца продукции без перехода права собственности для испытаний потенциальному покупателю следует рассматривать как передачу имущества в безвозмездное пользование.

Передача образцов в безвозмездное пользование

При передаче образца продукции в безвозмездное пользование не списывайте его с баланса организации. При этом организуйте учет переданного образца на отдельном субсчете. Для этого к счету 43 «Готовая продукция» можно открыть соответствующие субсчета – «Готовая продукция на продажу», «Образцы, переданные потенциальным клиентам», «Образцы, бывшие в употреблении». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 43 субсчет «Образцы, переданные потенциальным клиентам» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на продажу»
– образцы готовой продукции переданы потенциальному покупателю на испытание.

Такой вывод позволяют сделать пункт 16 ПБУ 5/01, раздел 4 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 № 119н.

Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на готовую продукцию на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 № 03-03-06/1/2069, от 17 января 2013 № 03-07-08/04, от 29 июля 2011 № 03-07-11/204.

Возврат использованных образцов

Возврат испытанных потенциальным покупателем образцов готовой продукции отразите в учете в зависимости от их состояния.

Если образцы в дальнейшем можно продать как продукцию, бывшую в употреблении, сделайте запись:

Дебет 43 субсчет «Образцы, бывшие в употреблении» Кредит 43 субсчет «Образцы, переданные потенциальным клиентам»
– образцы готовой продукции возвращены потенциальным покупателем после испытаний.

Образец продукции полностью использован, но от него остались материалы, например металлолом? В этом случае сделайте проводку:

Дебет 10 Кредит 43 субсчет «Образцы, переданные потенциальным клиентам»
– материалы от образца готовой продукции возвращены потенциальным покупателем после испытаний.

Данное имущество оприходуйте по рыночной цене. В дальнейшем оно может быть утилизировано, использовано в производстве, продано или передано безвозмездно.

Сумму потерянной стоимости образцов готовой продукции включите в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 43 субсчет «Образцы, переданные потенциальным клиентам»
– отражена сумма потерянной стоимости образцов готовой продукции в результате проведенных испытаний потенциальным покупателем.

При расчете налога на прибыль сумму потерянной стоимости образцов не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Безвозмездная передача использованных образцов (материалов)

Организация вправе использованные образцы безвозмездно передать третьим лицам, в том числе потенциальному покупателю.

Доходов от безвозмездной передачи продукции и материалов в бухучете не возникает. В составе прочих расходов учтите стоимость передаваемого имущества. В учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 43 субсчет «Образцы, бывшие в употреблении» (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных образцов готовой продукции, бывших в употреблении (материалов).

Это следует из ПБУ 5/01, ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99.

Безвозмездная передача готовой продукции (материалов) признается реализацией. Поэтому с нее начислите НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Входной налог, ранее принятый к вычету по материалам, затраченным на производство данных образцов продукции, восстанавливать не надо. Ведь такое основание в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ не упомянуто.

Стоимость безвозмездно переданной продукции (материалов) при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Продажа использованных образцов (материалов)

Организация вправе использованные образцы продать третьим лицам, в том числе потенциальному покупателю.

В бухгалтерском и налоговом учете продажу такого имущества отразите в общем порядке. Об этом см.:

Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов;

Как отразить при налогообложении реализацию материалов;

Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции.

Потенциальному покупателю передали товар на пробу

Что понадобится сделать: Оформить передачу товара как рекламную акцию или отложить учет расходов до того момента, когда будет заключена сделка.

Чтобы потенциальный покупатель смог ознакомиться с товаром и впоследствии заключил договор поставки, компания-продавец бесплатно передала ему образцы. Расходы на изготовление и транспортировку образцов чиновники позволяют списать только в двух случаях.

Во-первых, если продукцию вручили неопределенному кругу лиц в ходе рекламной акции. Во-вторых, если потенциальный покупатель разместил полученные образцы в собственных демонстрационных залах или витринах.

Основанием для этого служат четвертый и пятый абзацы пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Как показывает практика, рекламную акцию можно объявить на сайте компании-поставщика. И если символика продавца нанесена на сам товар, информация становится доступной всем, с кем взаимодействует получатель.

Главное не конкретизировать в актах на списание затрат, кому именно будут переданы образцы (постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2005 г. № КА-А40/3274-05).

Заметьте, что в этом случае рекламные расходы придется нормировать (лимит затрат составляет 1% от выручки).

Предположим, партнер планирует закупать товары для перепродажи. Тогда расходы удастся списать, если будущий покупатель согласится разместить образцы в специальных помещениях или выставочных витринах, чтобы привлечь внимание конечных потребителей.

Для этого заключите агентский договор или договор поручения. В нем пропишите обязанность агента (поверенного) за символическое вознаграждение выставлять образцы на территории своего магазина или склада. Тогда налоговики не смогут заявить, что товар передан безвозмездно.

А расходы можно будет учесть как рекламные (и при этом не нормировать).

Если ни один из предложенных вариантов компании не подойдет, можно поступить следующим образом. Передать контрагенту образцы, но не списывать их стоимость до тех пор, пока договор поставки не будет заключен.

Если, ознакомившись с образцами, потенциальный клиент заключит договор поставки, расходы будут экономически обоснованными (письмо УМНС России по г. Москве от 22 марта 2004 г. № 26-12/18582). Передачу образцов укажите как условие для заключения договора.

Тогда стоимость образцов можно приплюсовать к стоимости продукции, отгруженной впоследствии новому клиенту.

Если контракт все-таки не будет заключен, затраты безопаснее списать за счет собственных средств. В противном случае спор с налоговыми инспекторами практически неизбежен. В этом споре можно использовать следующий аргумент. Передавая образцы потенциальному клиенту, поставщик рассчитывал в дальнейшем реализовать свою продукцию. Значит, расходы были экономически обоснованны.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/256591-besplatnaya-peredacha-obraztsov-produktsii-klientam-kak-otrazit-rashody-v-nalogovom-uchete

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец, как оформить договор дарения

Пример приказа о безвозмезной передачи образцов продукции

Как грамотно и законно передать имущество? Такой вопрос сейчас волнует не только простых граждан, но и юридические лица. Ведь грамотное документальное оформление безвозмездной передачи имущества будет зависеть от того, что именно передается, что из этого облагается налогами. Об этом речь пойдет в данной статье.

Что такое безвозмездная передача имущества

Дарение — безвозмездная передача имущества, сообщение блага.

Дарение может оформляться как сделка

В юридическом понятии дарение может приобретать значение как безвозмездная передача своего имущества, какого-либо предмета другому лицу в полное владение. Дарение является одним из гражданских прав субъекта, гражданина.

Данное право обеспечивается действующим законодательством государства, также свобода и право гражданина распоряжаться своим имуществом (в том числе и передача его по своему изволению) гарантирует Конституция. Дарение может оформляться как сделка.

Часто дарение возможно без оформления каких-либо документов. Однако при дарении жилья и другой недвижимости, как правило, может возникнуть необходимость составления договора дарения, заверяемого нотариусом.

Порядок оформления и принятия дарения регулируется Гражданским кодексом РФ, а также действующим законодательством в вопросах налогообложения граждан.

Договор дарения является одним из старейших договоров гражданского права. Уже в римском праве дарение признавалось одним из оснований возникновения права собственности. Любой вид договора дарения опосредует переход имущества (права, вещи и т.п.

) от одного лица другому, причем даритель и одаряемый являются юридически равноправными субъектами.

Таким образом, правоотношения, возникающие из договора дарения укладываются в рамки предмета гражданского права и адекватны методу гражданско-правового регулирования.

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3000 руб.

Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб.

считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3000 руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и ст. 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Безвозмездная передача ценностей признается реализацией

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату заключения акта приема-передачи.

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пункты 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, в случае начисления и уплаты НДС принимают к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

Налоговый кодекс РФ содержит перечень безвозмездных операций, не считающихся реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственными и муниципальными учреждениями, органами власти и местного самоуправления, а также ГУП и МУП объектов основных средств не считается реализацией (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не рассматривается реализацией, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

При передаче имущества действует льгота по НДС

Освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов

В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.

Так, например, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 рублей с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передачеценностей в благотворительных целях (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/peredacha-imushhestva.html

ГуруПрава
Добавить комментарий