Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

Определение нераспределенной прибыли: Структура собственного капитала акционерных компаний включает два

Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

Структура собственного капитала акционерных компаний включает два основных раздела:внесенный капитал;нераспределенная прибыль.Нераспределенная прибыль (Реинвестированная прибыль — retained earnings)

представляет собой часть собственного капитала, нераспределенной между собственниками.

Наряду с выпущенным капиталом, нераспределенная прибыль является источником приобретения активов.Обычно счет «Нераспределенная прибыль» имеет кредитовое сальдо. Остаток по кредиту счета «Нераспределенная прибыль» представляет собой сумму чистой прибыли за все время существования компании за вычетом убытков, выплат по дивидендам и прибыли, реинвестированной в выпущенный акционерный капитал. Этот счет иногда имеет дебетовое сальдо, означающий превышение выплат дивидендов и убытков над суммой нераспределенной прибыли. Дефицит нераспределенной прибыли вычитается из внесенного капитала.Нераспределенная прибыль не является активом компании, ее наличие означает, что активы предприятия увеличились за счет операций, по которым получена прибыль. Операции, влияющие на нераспределенную прибыльОтчет о нераспределенной прибыли как компонент финансовой отчетности отражает результаты изменений в структуре нераспределенной прибыли за отчетный период. Основная структура отчета о нераспределенной прибыли выглядит следующим образом:Компания «Хингоб» Отчет о нераспределенной прибыли за год, заканчивающийся 31 декабря 2009 г.Остаток нераспределенной прибыли на 1 января 2009г 50 000Плюс: Чистая прибыль 14 000Минус: Дивиденды 5 000 9 000Остаток нераспределенной прибыли на 31декабря 2009г 59 000Как видно, на величину нераспределенной прибыли влияет в первую очередь сумма чистой прибыли (убытка) текущего периода.Чистая прибыль текущего периода, рассчитанная путем вычета всех расходов от совокупного дохода увеличивает величину нераспределенной прибыли. При этом делается следующая запись:Свод доходов и расходов (Чистая прибыль) 15 000Нераспределенная прибыль 15 000Дивиденды представляют собой распределение прибыли субъекта между его акционерами. Обычно дивиденды выплачиваются наличными деньгами или дополнительно выпущенными акциями. Другой формой дивидендов могут быть дивиденды в натуральной форме, например, дивиденды, выплачиваемые готовой продукцией, товаром, акциями других предприятий (такие дивиденды оцениваются по рыночной стоимости распределенных активов). а) Денежные дивидендыДенежные дивиденды представляют собой распределение чистой прибыли компании акционерам в денежной форме.Пример 1. 15 января 2008 г. Совет директоров АО «Афруз» объявил квартальный 3%- ный денежный дивиденд от суммы 120 000у.е. ( 1/4 часть годового дивиденда на одну тысячу 12 % — ных привилегированных акций, номинальной стоимостью 100 у.е.). Дивиденды будут выплачены1 марта 2008 г. 15 января 2008г.Нераспределенная прибыль 3 600Дивиденды к оплате 3 6001 марта 2008г.Дивиденды к оплате 3 600Денежные средства 3 600б) Дивиденды, выплачиваемые акциями

Выплата дивидендов акциями не приводит к изменениям в активах или обязательствах компании, поскольку нет распределения средств как в случае выплаты дивидендов в виде денежных средств.

Выплата дивидендов акциями приводит только к изменению в структуре капитала.Совет директоров может объявить дивиденды, выплачиваемые акциями в целях : У сбережения текущих активов компании;У снижения рыночной цены акции и увеличения количества акций;У устранения двойного налогообложения, т.к. такое распределение не считается доходоми соответственно не облагается налогом; У увеличения оплаченного капитала компании за счет перевода средств из нераспределенной прибыли.Дивиденды, выплаченные акциями, не влияют на общую величину собственного капитала. Результат этого — перевод суммы дивидендов из статьи баланса «Нераспределенная прибыль» в статьи » Простые акции » или «Привилегированные акции» на дату объявления дивидендов. Эта сумма определяется как стоимость дополнительно выпущенных акций в текущих рыночных ценах.Пример 2. Компания имеет следующую структуру собственного капитала:Собственный капитал:Простые акции ном. 10у.е 200 000Дополнительный оплаченный капитал 50 000Итого оплаченный капитал 250 000Нераспределенная прибыль 150 000Всего собственный капитал 400 00010 февраля Совет директоров объявил дивиденды, выплачиваемые акциями, подлежащие распределению 1 марта между акционерами, зарегистрированными на 25 февраля, в размере 10% акций, находящихся в обращении. Рыночная стоимость акций на 10 февраля составляла 20у.е.. 10 февраля:Нераспределенная прибыль 40 000Простые акции, подлежащие распределению 20 000Дополнительный оплаченный капитал 20 000Расчет:20 000 акций х 10% = 2 000 акции.; 2 000 акций х 20у.е. за акцию = 40 000; 2 000 акций х Юу.е. за акцию = 10 ОООу.е.. 25 февраля: Бухгалтерские проводки не требуются. 1 марта:Простые акции, подлежащие распределению 20 000Простые акции 20 000Результат приведенного примера — перевод рыночной стоимости собственного капитала в 40 000у.е. из нераспределенной прибыли в оплаченный капитал и увеличение количества обращающихся акций на 2 000 шт. Структура собственного капитала после этой операций выглядит следующим образом:Собственный капитал:Простые акции ном. 10у.е 220 000Дополнительный оплаченный капитал 70 000Итого оплаченный капитал 290 000Нераспределенная прибыль 110 000Всего собственный капитал 400 000Из приведенного примера можно сделать следующие выводы:общая величина собственного капитала не изменилась:активы компании не уменьшились;количество акций увеличилось, но пропорциональная доля акционеров в капитале не изменилась.с) Ассигнования нераспределенной прибылиНераспределенная прибыль может ассигноваться на определенные цели, или резервироваться в результате действий руководства субъекта либо в соответствии с законодательством. При этом учет ассигнований ведется одинаково.Ассигнованная нераспределенная прибыль, известная как резервный капитал, создается для определенных целей администрации, такие как расширение производственных мощностей.В любом случае, создание резервного капитала косвенно имеет цель — ограничение распределения дивидендов держателям акций. Ассигнования не связаны с владением определенных активов и не означают помещение определенной суммы наличных или прочих активов в специальный фонд. Сумма наличных, распределяемая как дивиденды, будет использована для определенных целей или заморожена для обеспечения фондов, например, на покрытие долгов.Ассигнования из нераспределенной прибыли осуществляются путем перевода сумм со счета «Нераспределенный доход» на счет «Резервный капитал».Нераспределенный доход отчетного года 25 000Прочий резервный капитал 25 000После того как ассигнования послужат своей цели или ограничения будут сняты, ассигнованные суммы должны быть возвращены в состав нераспределенной прибыли.Поскольку ассигнования предназначены для определенных целей, по крайней мере, раз в год должен проводиться анализ всех ассигнованных сумм и точности ассигнования. d) Учет ассигнований нераспределенной прибылиОтчет о нераспределенной прибыли обычно делится на два основных раздела:Ассигновано;Неассигновано.В первом разделе, для счета ассигнованных сумм представлен начальный остаток по счету, любые увеличения или уменьшения суммы за период, конечный остаток по счету.Во втором разделе для счета неассигнованной нераспределенной прибыли представлен начальный остаток по счету, чистый доход или чистый убыток за период, дивиденды, переводы на счет и со счета ассигнований, конечный остаток по счету. Конечная цифра в отчете — это конечная нераспределенная прибыль на конец периода. Пример 3. Отчет о нераспределенной прибыли, содержащий ассигнования (в у.е.)Ассигнованные суммы: Ассигнования на расширениепроизводства на 1 января 2008 г 80 000Дополнительные ассигнования (см. ниже) 20 000Ассигнованная нераспределенная прибыльна 31 декабря 2008 г 100 000Неассигнованные суммы:Остаток на 1 января 2008 г 550 000Чистая прибыль за год 70 000620 000Объявленные денежные дивиденды 30 000Перевод на ассигнования нарасширение производства (см. выше) 20 00050 000Свободная нераспр. прибыль на 31 дек. 2008г 570 000Всего нераспределенная прибыль на 31 дек. 2008г 670 000e) Корректировки нераспределенной прибылиОперации, напрямую влияющие на величину нераспределенной прибыли подлежать раскрытию в отчете о нераспределенной прибыли. Ниже рассматривает основные операции, влияющие на нераспределенную прибыль.Величина чистой прибыли и финансовое положение существенно меняться при изменении учетных принципов. Компании, в случае принятия решения об изменении метода учета конкретных объектов (методы оценки товарно-материальных запасов, начисления амортизации), когда новый метод предпочтительнее старого, должны соответственно корректировать величину нераспределенной прибыли и отражать в финансовых отчетах.Пример 4. Компания приобрела 1 января 2008 года станок со сроком службы 4 лет за 10 000у.е. Компания начисляла амортизацию методом суммы чисел, а в начале 2010 года было решено его изменить и перейти к методу равномерного списания стоимости. Влияние изменений в принципахучета рассчитывается следующим образом: Методом суммы чисел:Амортизация за 2008 г. — 10 000 х 4/10 4 000Амортизация за 2009 г. — 10 000 х 3/10 3 000Сальдо накопленной амортизации на начало 2010г 7 000Методом равномерной амортизации (если бы использовалось):Амортизация за 2008 г. — 10 000/ 4 2 500Амортизация за 2009 г. — 2 500Сальдо накопленной амортизации, котороебыло бы на начало 2010г 5 000Разница 2 000При применении метода равномерной амортизации сальдо по счету накопленной амортизации было бы на 2 000у.е. меньше и на эту же сумму меньше были бы расходы по амортизации за два года. Налог на прибыль в результате изменений был бы на бООу.е. больше (2000 х 30%). Чистый эффект от изменения равен 1 400 (2 000 — 600).Корректировка на изменения в принципах учета:Накопленная амортизация — станки 2 000Нераспределенный доход отчетного года 1 400Текущий налог на прибыль к выплате 600f) Корректировки за предыдущие периодыВ большинстве случаев, в текущем отчетном периоде обнаруживаются различные ошибки, произошедшие из-за неправильного использования принципов учета или арифметических просчетов в прошлых отчетных периодах. Такие ошибки требуют корректировки нераспределенной прибыли, т.е., исправления в опубликованных уже финансовых отчетах на их величину.Текущие поправки и исправления, которые, естественно, возникают в результате учетной деятельности, а также ошибки, исправленные в течение учетного периода, не относятся к корректировкам за предыдущие периоды. Согласно МСФО 1, ошибки, влияющие на предыдущие периоды, могут быть исправлены в текущем отчетном периоде или можно провести корректировку нераспределенной прибыли.Пример 5. Оборудование, купленное компанией за 10 000у.е., было отражено на счете затрат, вместо счета оборудования. Обнаружение данной ошибки 1 апреля 2009г., после публикации финансовой отчетности за 2008г., требует корректировки счета «Нераспределенная прибыль». Из- за этой ошибки был недоплачен налог на сумму 3 000у.е. (10 000 х 30%) в 2008г., тогда корректирующая проводка будет выглядеть следующим образом:1 апреля 2009г:Оборудование 10 000Нераспределенный доход предыдущих лет 7 000Текущий налог на прибыль к выплате 3 000Данные корректировки не отражаются в отчете о прибылях и убытках, но показываются в финансовой отчетности в качестве поправок к начальному остатку нераспределенной прибыли в отчете о нераспределенной прибыли:Компания «Мадина» Отчет о нераспределенной прибылиза 2009 годНераспределенная прибыль на 1 января 2009г 550 000Корректировка за предыдущий период: Исправление ошибки в отнесении стоимости оборудования на затраты на производство(за вычетом налогов в сумме 3 000у.е.) 7 000Скорректированная нераспределенная прибыль 557 000Плюс: Чистая прибыль 70 000Минус: Дивиденды 30,000 50 000Нераспределенная прибыль на 31 декабря 2009г 607 000

Источник: https://inlib.biz/finansovaya-deyatelnost_701/opredelenie-neraspredelennoy-pribyili-40201.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета

Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета «Нераспределенная прибыль» к счету 84.

Один раз в год, при реформации баланса, со счета 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль отчетного года (сальдо по счету 99) списывается в кредит субсчета 84-нераспределенная прибыль, а убыток — в дебет субсчета 84-непокрытый убыток.

Использование чистой прибыли

Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).

Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.

В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки:

ПроводкаОперация
Д 99 — К 84-нераспределенная прибыльУчтена нераспределенная прибыль
Д 84-непокрытый убыток — К 99Учтен непокрытый убыток
Д 84 — К 75Начислены дивиденды
Д 84 — К 82Создан резервный капитал
Д 84 — К 80Увеличен уставный капитал
Д 84-нераспределенная прибыль — К 84-непокрытый убытокПрибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет

Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.

И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество , которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество учредителей, участвующих в собрании.

А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.

Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

В какой срок следует потратить чистую прибыль на цели, определенные собственниками

После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.

При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.

Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль (кредитовое сальдо счета 84) указывается без скобок, а непокрытый убыток (дебетовое сальдо счета 84) — в круглых скобках.

В отчете о финансовых результатах по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.

Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности

Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.

Отчет о финансовых результатах и отчет об изменениях капитала

Отчет о финансовых результатахОтчет об изменениях капитала
Показатель графы «За отчетный год» строки 2400Разница показателей графы «Итого» строки 3311 и графы «Итого» строки 3321
Показатель графы «За предыдущий год» строки 2400Разница показателей графы «Итого» строки 3211 и графы «Итого» строки 3221

Чистая прибыль: подробности для бухгалтера

  • Практические аспекты учета сделок по объединению бизнеса в топливно-энергетическом секторе … на прибыль (400) + (100)
    (500)
    Чистая прибыль периода 2975
    Прибыль за период … к акционерам группы «М + Д»
    Чистая прибыль – прибыль, относящаяся к неконтролирующей доле …
  • Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование … (нераспределенная прибыль)
    404 366 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль … (нераспределенная прибыль)
    43 776 000 Чистая прибыль/убыток Инвестора
    68/Прибыль (расчеты … (нераспределенная прибыль)
    404 042 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль … (нераспределенная прибыль)
    42 480 000 Чистая прибыль/убыток Инвестора
    68/Прибыль (расчеты … (нераспределенная прибыль)
    404 366 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль …
  • О перечислении части прибыли УП ЖКХ в бюджет … , что прямо противоречит нормам законодательства.
    Чистая прибыль – по данным бухгалтерского или налогового … закона № 161-ФЗ подлежит учету чистая прибыль по данным бухгалтерского, а не … является его прибыль после налогообложения (чистая прибыль), которая определяется по данным бухгалтерской … ) в бюджет.
    Можно ли уменьшить чистую прибыль на сумму ошибки?
    Если предприятие …
  • Дивиденды в «1С»: начислить, заплатить … о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых … Кт счета 84.01 отражается чистая прибыль, соответственно, при начислении сумму дивидендов …
  • Как оценить бизнес по заказу собственника своими силами за два часа … для капитализации модель использует расчетную чистую прибыль. Вычислите этот показатель и проверьте … в Excel.
    Чтобы вычислить расчетную чистую прибыль, перенесите скорректированные значения из отчета … по методу капитализации
    Если расчетная чистая прибыль отрицательная или ее доля изменяется … капитала компании, модель рассчитает капитализируемую чистую прибыль и ставку дисконтирования.
    Стоимость собственного …
  • Исправление существенных ошибок … руб.) x 100%) 2400 «Чистая прибыль (убыток)» 800 880 9 … прибыль» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых … руб.;
    — по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — 1 млн руб … год и по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах …
  • Ключевые показатели экономической мощи предприятия и уровня эффективности работы его владельца и управленческой команды … налогов, сборов и процентов;
    годовую чистую прибыль.
    Финансовыми единицами измерения этих показателей … стоимость, чистый доход, балансовая прибыль, чистая прибыль, норма, план, факт, уровень экономического …
  • Непростые убытки в простом товариществеНалоги, как известно, являются не причиной, но неизбежным следствием любой хозяйственной деятельности, поэтому, выбирая определенный договор для опосредования взаимоотношений, необходимо четко представлять налоговые последствия. Например, говоря о договоре простого товарищества, мы среди прочего упоминаем о том, что убытки совместной деятельности не распределяются между товарищами и не учитываются ими при налогообложении. К сожалению, данное обстоятельство зачастую выпадает из внимания будущих …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
    Письмо от 6 декабря …
  • Нюансы распределения прибыли в Производственном кооперативеНа сегодня Производственный кооператив (ПК, включая сельскохозяйственный кооператив) — это третья по популярности организационно-правовая форма негосударственных юридических лиц (после ООО и АО). Так, всего в РФ на конец 2017 года зарегистрировано свыше 13 тысяч производственных кооперативов. При этом 10% из них созданы в последние три года. Правовое регулирование деятельности ПК менее развито, чем у ООО и АО. Для сравнения: ФЗ «О производственных кооперативах» — это 16 страниц против ФЗ «Об ООО …
  • Сравнительный анализ бухгалтерских форм «Отчет о финансовых результатах» и «Отчет о движении денежных средств» … вопрос, почему, к примеру, полученная чистая прибыль за отчетный период не соответствует … .
    При косвенном методе составления ОДДС чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете …
  • Народнохозяйственный потенциал предприятий … , тыс. д.е./г;
    — потенциальная чистая прибыль, тыс. д.е./г;
    показатели …
  • Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности … берется не выручка, а распределенная чистая прибыль. Также это поможет сделать организации …
  • Система ключевых показателей народнохозяйственного потенциала предприятия … .2.4 Потенциальная годовая совокупная чистая прибыль (Пч)
    Единицы измерения всех без …
  • Простое товарищество: базовые основы и дополнительные возможности для бизнеса … , а распределенная в отношении Товарища чистая прибыль.
    2) Выгода от легальной экономии …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/chistaya_pribyl.html

Формирование нераспределенной прибыли

Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

В современном мире преобладает рыночная экономика. Цель работы каждого предприятия – получение прибыли. Она образуется путем продажи товаров или оказания услуг, выполнения работ. При этом прибыль не может идти только на развитие предприятия. Часть ее переходит к владельцам организации. Эти суммы заносятся на строку баланса – «Нераспределенная прибыль».

Определение: формирование нераспределенной прибыли или убытка на предприятии

Цель работы организации – получения прибыли. Участники, владельцы фирмы желают иметь доход, не зависимо от затраченного на работу времени.

Дадим определение понятию нераспределенная прибыль. Это разница прибыли, налога на нее и оплаты всей задолженности перед поставщиками и сотрудниками. Также ее называют чистой прибылью (далее ЧП). Этой суммой могут распоряжаться только собственники предприятия.

Внимание: помимо прибыли, деятельность организации может приносить убыток. По таким обязательствам также отвечают владельцы.

Для покрытия убытков, НК РФ разрешает владельцам предприятия вносить свои средства. Это необходимо, т.к. в последствие может привести к банкротству и ликвидации организации, что невозможно допустить.

Статья бухгалтерского баланса «нераспределенная прибыль» прошлых лет отражает данные о суммах дохода и ее движения за отчетный период.

Формирование нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе

Чтобы понять каким образом формируется нераспределенная прибыль, необходимо обратиться к нормативным документам. Этот аспект регулирует Положение по бухгалтерскому учету. В п.66 отражено, что нераспределенная чистая прибыль прошлых лет это капитал организации. Она складывается в результате успешной деятельности предприятия.

Она формирует прибыль и увеличивает ее размеры, тем самым укрепляя финансовое положение фирмы. Пути использования подразделяются на выдачу дивидендов владельцам компании или сохраниться на статье капитала и выражаться в нераспределенной прибыли прошлого года.

Распоряжение нераспределенной прибыли

«Кто имеет право на использование прибыли этого года и нераспределенной прибыли прошлого?» — этим вопросом нередко задаются многие специалисты. Таким правом, согласно нормативным актам, наделены только собственники предприятия. Цели расходования различны, согласно личным потребностям.

Цели расходования нераспределенной прибыли прошлых лет:

  • Распределение премий между сотрудниками за плодотворную работу;
  • Оплата образовательных курсов;
  • Проведение мероприятий для культурного отдыха;
  • Проведение спортивных мероприятий;
  • Участие в благотворительной акции и т.д.

Внимание: не смотря на неограниченное количество вариантов, в основном прибыль распределяется между владельцами по дивидендам.

Для фиксирования распределения, составляется протокол участников организации. Его подписывают все заинтересованные лица. Иногда, составление протокола упраздняется, и выплаты производят на основании устава. Это возможно лишь в том случае, если в нем указаны:

  • Нормативы отчисления сумм на дивиденды;
  • Зафиксированы направления использования нераспределенной прибыли прошлых лет.

Производить траты без согласия участников организации запрещено.

Совет: при создании предприятия и его устава занесите данные, куда будет идти нераспределенная прибыль.

Вся сумма со счета «нераспределенная прибыль/убыток» распределяется на собрании акционеров. Оно происходит в текущем году, за прибыль прошедшего. Например, собрание акционеров в январе-феврале 2016г распоряжается ЧП, образовавшейся за 2015г.

Бухгалтерские проводки

Счет 84 «нераспределенная прибыль» в бухгалтерском балансе по определению представляет собой Активно-Пассивный. Он аккумулирует в себе чистую прибыль после уплаты налогов и расчетов с сотрудниками.

К сч.84 открываются субсчета «Переоценка ОС», «Начисление дивидендов», «Отчисления в резервный капитал».

Совет: при распределении прибыли, разделите на отдельные счета нераспределенную прибыль прошлых лет и текущего года.

Рекомендуется, также на сч.84 (из-за отсутствия отдельных счетов), вести учет фондов, по которым распределяется ЧП предприятия. Например, спецфонд акционирования сотрудников, фонд развития фирмы и т.д.

Проводки:

  • Дт99-Кт84 (Сч.99 — «Прибыли и убытки», Сч.84 — «Нераспределенная прибыль/убыток»)

Составляется при реформации баланса в заключение оборота за декабрь прошедшего года.

  • Дт84-Кт75 и Дт84-Кт70 (Сч.70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда», Сч.75 – «Расчеты с учредителями»)

Составляется при распределении прибыли между владельцами предприятия по итогам отчетного года. Такие же проводки составляются при распределении промежуточной прибыли.

  • Дт80-Кт84 (Сч.80 – «Уставной капитал»)

Составляется при списании непокрытого убытка, когда размер уставного капитала примерно равен сумме активов.

  • Дт82-Кт84 (Сч.82 – «Резервный капитал»)

Составляется при списании непокрытого убытка из средств резервного капитала.

Составляется при списании непокрытого убытка из собственных средств учредителей.

Внимание: внесение личных средств учредителей для покрытия убытков возможно только в простом товариществе.

Помимо счета 84, следует упомянуть счет 99. На нем аккумулируются средства предприятия, которые показывает сальдо дебетовое — прибыль или кредитовое — убыток. Такое сальдо переносится на счет 84.

Дт84-Кт99

Это заключительная бухгалтерская проводка в главной книги за отчетный период.

Чп – источник развития производства

Согласно законодательным актам, а именно рекомендациям Минфина, разрешается разделять нераспределенную прибыль на несколько частей. В частности ту часть, которая идет на производственное развитие. Это происходит в рамках аналитического учета.

ОС (основные средства) приобретаются за счет собственного капитала предприятия. Это не означает их приобретение из величины ЧП.

Совет: источники финансирования можно выявить доступным способом, проанализировав структуру бухгалтерского баланса.

Анализ покажет, что источники инвестирования (по актуальности):

  • За счет ЧП;
  • За счет долгосрочных заемных средств;
  • За счет проч.кредиторской задолженности.

Нераспределенная прибыль – это наиболее мобильный способ хранения денежных средств, в отличие от добавочного капитала или уставного.

Прибыль позволяет:

  • Покрыть убытки;
  • Увеличить уставный капитал;
  • На ее основании создать фонды.

Внимание: чем больше сумма нераспределенной прибыли, тем более предприятие финансово устойчивое.

В завершении всего вышесказанного необходимо отметить, что, не смотря на то, что распоряжаться нераспределенной прибылью за прошлый год имеют право только владельцы предприятия, она полностью находится в руках главного бухгалтера.

Именно этот сотрудник производит расчет ЧП, начисление и объем возможный для выплаты дивидендов и правильное составление бухгалтерских проводок.

Главный бухгалтер, при отсутствии на предприятии должности финансового директора, дает советы, куда и в каком объеме следует направить нераспределённую прибыль.

Итоги

Итак, подведем итоги. Цель работы предприятия – получение прибыли. Чем выше размер чистой прибыли, тем больше оно финансово устойчиво и платежеспособно. Нераспределенная прибыль или чистая прибыль представляет собой доход за вычетом уплаты налогов и расчетов с работниками. Распоряжаться ЧП имеют право только владельцы предприятия.

По решению участников нераспределенная прибыль может быть направлена на уплату дивидендов, создание спец.фондов, развитие производства. На практике первый вариант, встречается наиболее часто. Для направления средств на дивиденды, должен быть составлен протокол создания акционеров. Подписывается всеми заинтересованными лицами.

В бухгалтерских счетах нераспределенная прибыль аккумулируется на счете 84. С ними в паре работают счета 99, 70, 75, 80, 82.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/dohody-pribyl-ubytok-fondy-i-rezervy-dividendy/formirovanie-neraspredelennoj-pribyli.html

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе

Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

Непокрытый убыток или нераспределенная прибыль в балансе – это показатель, демонстрирующий результаты работы компании за весь период ее существования.

Исчисляется он нарастающим итогом по окончании каждого определенного отчетного периода.

Как формируется нераспределенная прибыль, где отражается в балансе и какие механизмы задействованы в ее расчете – тема данной публикации.

Нераспределенная прибыль: актив или пассив?

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе – это, безусловно, пассив, поскольку представляет собой долю капитала собственников – сгенерированную и пока ненаправленную на различные нужды прибыль.

Являясь внутренним источником финансов, прибыль компании по экономическому содержанию относится к свободному резерву, который распределяется на усмотрение учредителей и акционеров. Вот что означает нераспределенная прибыль (НП).

Традиционно направляют ее на:

  • Инвестирование в развитие производства;
  • Приобретение активов;
  • Выплату дивидендов;
  • Создание (пополнение) резервов.

Распорядиться этим пассивом фирма может лишь после принятия на общем собрании собственников зафиксированного в протоколе решения о направлении средств. Нераспределенная прибыль отражается в балансе в строке 1370 раздела «Капитал». Там же фиксируют и непокрытый убыток (если затраты выше доходов), заключая его в круглые скобки, а общий результат по разделу уменьшают на сумму убытка.

Итак, НП – это доля прибыли, оставшаяся в распоряжении компании после осуществления всех необходимых платежей. Это понятие весьма близко к определению чистой прибыли (ЧП). Она и является таковой, если фирма не имеет отложенных налоговых обязательств и на протяжении года не начисляла дивидендов.

Отличие их в том, что НП – объединенный итог работы за отчетный год и период функционирования фирмы, а ЧП – лишь за отчетный период. Поэтому бухгалтером и экономистом они трактуется в разном ключе. В бухучете НП – это итог работы, зафиксированный в отчетности на счете 84.

Однако прибыль на момент составления отчета еще не распределена, поскольку решение о ее направлении принимают собственники в отрезок времени с 1 марта до 30 июня следующего года. Как следствие, экономист рассматривает и анализирует прибыль за прошедший год после отчетной даты, т. е.

когда бухгалтером будут произведены все операции, соответствующие принятому решению.

Как считается нераспределенная прибыль в балансе

Нераспределенная прибыль увеличивает пассива баланса, а, следовательно, собственный капитал предприятия. Рассмотрим, как посчитать нераспределенную прибыль (НП) на примере:

ООО «Стройка» сработало в 2017 году с прибылью 1 млн руб., налог на прибыль (ННП) составил 200 тыс. руб. После уплаты ННП прибыль составила 800 тыс. руб. Именно эта сумма, как нераспределенная прибыль отражается в строке 1370 баланса за 2017 год. Если на начало года в балансе уже фигурировало значение НП, то на конец года она будет увеличена на 800 тыс. руб.

Показатель в стр. 1370 баланса будет соответствовать значению стр. 2400 отчета № 2 «О финансовых результатах», если у предприятия не было НП на начало года, а впоследствии не выплачивались промежуточные (например, квартальные) дивиденды.

Что входит в нераспределенную прибыль в балансе: расчет по формуле

Итак, обобщая данные бухучета, бухгалтер исчисляет величину нераспределенной прибыли в балансе (строка 1370), распределить которую вправе владельцы компании. Учитывая предыдущие значения этого показателя, уже фигурирующие в балансе, рассчитать ее можно по формуле:

  • НПк = НПн + ЧП – Д, где:
    • НПн и НПк – НП на начало и конец отчетного периода;
    • ЧП – чистая прибыль, ;
    • Д – полагающиеся собственникам дивиденды, выплаченные из НП прошлых периодов в отчетном году.

Непокрытый убыток: определение и причины его возникновения

Если по текущему году допущен убыток, то формула расчета будет выглядеть так:

  • НПк = НПн – У – Д, где
    • У – убыток текущего года.

Показатель НПк может быть отрицательным, если полученный текущий убыток превышает значение НП на начало года. Именно в этом случае убыток становится непокрытым. Т.е.

под непокрытым понимается убыток, появившийся при получении предприятием фактического убытка и отсутствием возможности перекрыть его резервными средствами (в т.ч., когда резервы финансирования не создавались).

Основными причинами возникновения НУ считаются:

  • Превышение затрат компании над доходами вследствие различных причин;
  • Радикальные изменения в учетной политике, заметно повлиявшие на финансовое положение фирмы;
  • Обнаруженные в отчетном периоде ошибки прошлых лет и др.

При наличии убытка компанией тщательно анализируются причины явления, поскольку он может стать следствием падения конкурентоспособности выпускаемых продуктов, что потребует изменения стратегии продаж или перепрофилирования производства, а может быть временным явлением при вливании внушительных, но медленно окупаемых инвестиций в производство.

Разберем на примере.

Допустим, доходы от основной деятельности фирмы составили 500 тыс. руб., внереализационные доходы – 60 тыс. руб. Издержки производства – 490 тыс. руб., иные затраты, не облагаемые налогом – 85 тыс. руб. ННП – 14 тыс. руб. Резервный фонд в компании не создавался.

После вычисления НУ в балансе появится сумма убытка 29 тыс. руб. ((500 + 60) – 490 – 85 – 14).

Если в стр. 1370 на начало года фигурирует положительная сумма НП, то полученный убыток уменьшит ее. При наличии имеющегося отрицательного итога, величина убытка увеличит НУ.

Отражение в финансовой отчетности

Нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток), представляющая долю капитала компании, в отчетах за год указывается с учетом ориентировочных решений, т.е. за минусом прошлогодних убытков, начисленных дивидендов, пополняющих резервных отчислений и других статей затрат. До утверждения отчетных форм владельцами фирмы окончательные итоги могут измениться.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе

НП прошлых периодов также аккумулируется на сч. 84. Сальдо по кредиту счета периодически переносится в стр. 1370, накапливаясь с начала функционирования компании. Суммы возникающего текущего убытка перекрываются прибылью прошлых лет. Как правило, на протяжении года движения по дебету счета не происходит, так как распределяют прибыль обычно по итогам года после собрания акционеров.

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо сч. 99 на конец текущего года является чистой прибылью. При реформации баланса (т. е. закрытии счетов 90 и 91) оно переносится на сч. 84 и формирует нераспределенную прибыль текущего года.

Иногда в предприятиях практикуют разделение показателей НП текущего года и прошлых лет, добавляя строку в балансе (например, 1371) для фиксации этого показателя по временным признакам. 

Источник: https://spmag.ru/articles/neraspredelennaya-pribyl-nepokrytyy-ubytok-v-balanse

Прибыль после уплаты налогов строка баланса

Разница между нераспределенной прибылью и чистой прибылью

По строке 2400 отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

При составлении промежуточной отчетности:

[Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части чистой прибыли (убытка))

При составлении годовой отчетности:

[Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»] [Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»] [Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»] [Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е.

конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.

По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

[Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»] [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»] [Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% ] [Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»] [Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»] [Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]

———————————
При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

N п/пВиды доходов и расходовСуммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
12345
1.Представительские расходы15 00012 0003 000
(постоянная разница)
2.Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество4 0002 0002 000
(вычитаемая временная разница)
3.Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия2 5002 500
(налогооблагаемая временная разница)

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

1.Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)126 110 (руб.)
2.Увеличивается на
в т.ч.:
5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)2 000 (руб.)
3.Уменьшается на
в т.ч.:
2 500 (руб.)
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций2 500 (руб.)
4.Итого налогооблагаемая прибыль

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

В чем отличие чистой прибыли от нераспределенной прибыли?

Термины «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» близки по смыслу. В то же время, термин «нераспределенная прибыль» чаще применяется в значении – прибыль, накопленная за отчетный год и предыдущие годы. Термин «чистая прибыль» чаще применяется в значении – прибыль за отчетный год.

Читайте так же:  Коэффициент для расчета пенсии военнослужащих

Нераспределенная прибыль и чистая прибыль определяется за вычетом суммы налога на прибыль организаций (из суммы прибыли до уплаты налога вычитается сумма налога).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Источник: https://upbizn.ru/pribyl-posle-uplaty-nalogov-stroka-balansa/

ГуруПрава
Добавить комментарий