Решение учредителя о выдаче займа директору образец

Порядок оформления выдачи займа

Решение учредителя о выдаче займа директору образец

Все финансовые сделки, в том числе договор займа, должны оформляться в письменной форме. Данное соглашение вступает в силу с момента передачи денег или других вещей по нему.

Займы, которая предоставляет организация, могут быть как денежными (имущественными), так и процентными (беспроцентными).

Размер процентов и порядок их уплаты можно указать в договоре. Однако если эти условия отсутствуют, тогда:

  1. получатель займа должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (все суммы или его части);
  2. получатель займа должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

В случае, когда организация предоставляет беспроцентный заем, это условие обязательно должно быть указано в договоре. Исключение составляют займы, выданные в денежной (имущественной) форме.

Также в договоре необходимо прописать порядок получения и возврата займа. При выдаче займа деньгами организация может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными.

При выдаче займа наличными деньгами следует строго соблюдать лимит расчетов наличными. Максимальный размер расчетов наличными деньгами для организаций или предпринимателей составляет 100 000 рублей.

Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору между организациями и между организацией и предпринимателем. В случае несоблюдения лимита расчетов предусмотрена административная ответственность в виде штрафов.

Размер штрафа для руководителя составляет от 4000 до 5000 рублей, для организации — от 40 000 до 50 000 рублей.

Организация может в качестве займа выдать сотруднику (или другому гражданину) любую сумму наличных при соблюдении следующего условия: расходовать наличные деньги, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий, на выдачу займа нельзя. О выдаче организацией гражданину или другой организации (предпринимателю) займа в безналичной форме в сумме не менее 600 000 рублей банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу в следующих случаях:

  • если организация предоставила заемщику беспроцентный заем;
  • если одной из сторон договора займа является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма;
  • одной из сторон договора займа является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

Выдача займа требует разрешение учредителей в следующих случаях:

  1. при выдаче займа из чистой прибыли (решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания или решением единственного учредителя (участника, акционера);
  2. если заключенная сделка отвечает критериям заинтересованности (решение о предоставлении займа заинтересованным лицам принимает совет директоров, общее собрание или единственный учредитель);
  3. при выдаче крупной суммы займа (решение о предоставлении займа, сумма которого равна или превышает 25% стоимости активов организации на последнюю отчетную дату, принимает совет директоров, общее собрание или единственный учредитель).

При несоблюдении вышеуказанных требований договор займа может быть признан недействительным.

В случае, когда в договоре не указан срок возврата займа, обязанность по возврату возникает не позднее чем через 30 дней после того, как организация предъявила такое требование.

Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке. Беспроцентный заем можно вернуть досрочно, при этом согласие заимодавца не требуется.

Досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия организации, предоставившей заем.

Оформлять выдачу или возврат займа необходимо расходным или приходным кассовым ордером (форма №КО-2 и №КО-1).

Получение процентов также оформляется приходным кассовым ордером. Выдача займа безналичным путем оформляется платежным поручением (форма № 2-П).

Заемщик также может оформить возврат суммы займа путем внесения денег в кассу (на банковский счет организации) через третье лицо. При этом суть договорных отношений между организацией и поставщиком товаров (работ, услуг) не меняется.

В случае, если руководитель организации принимает решение о том, чтобы заемщик заплатил по обязательствам организации, необходимо оформить на имя заемщика письмо-поручение. В нем следует указать:

  • наименование организации-поставщика, которой нужно перечислить деньги и ее реквизиты;
  • номер и дату договора, по которому организация должна заплатить, либо номер и дату счета на оплату;
  • сумму к оплате.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1276

Договор займа учредителя с ООО беспроцентный: образец 2019

Решение учредителя о выдаче займа директору образец

В каждой фирме, особенно вновь созданной или небольшой, бывают ситуации, когда предприятию срочно требуются деньги. Тогда за средствами можно обратиться к учредителю.

Вероятна и обратная ситуация — когда деньги нужны собственнику. В обоих случаях есть выход в виде беспроцентного займа — от учредителя к компании либо от компании — физлицу.

Образцы соответствующих договоров и пояснения к ним на 2019 год найдете далее.

Как оформляется заем с участием учредителя компании без процентов

Согласно положениям ГК РФ, договор займа, одна сторона по которому — юрлицо, заключается исключительно в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). То есть нужно все максимально задокументировать. Образец 2019 найдете в нашей статье.

Беспроцентность займа с участием собственника — законна. Но только соответствующее условие об отсутствии платы за предоставление денег обязательно должно быть прямо прописано в тексте соглашения. По умолчанию такие вещи не делаются.

Иначе с заемщика могут быть взысканы проценты, рассчитанные согласно пункту 1 статьи 809 ГК РФ по ставке рефинансирования.

В 2019 году данный показатель в России неуклонно снижается, но тем не менее, это уже будут непредусмотренные операции.

Есть одно исключение. Это случай, когда передача имущества идет не в денежной, а натуральной форме (абз. 3 п. 3 ст. 809 ГК РФ). Тогда условия о процентах в договоре может и не быть. Как раз — наоборот — если ничего не сказано, то за пользование деньгами платить ничего не нужно.

Также обязательна для займа сумма выдаваемых средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Иначе сделка может быть признана недействительной. Ничего страшного, если вы не можете сразу определиться с величиной транша.

Всегда впоследствии можно заключить допник и добавить нужную часть, скорректировать график и размер платежей контрагенту. То же самое касается и процедуры возврата средств.

Кроме того, если учредитель перечислит сумму займа меньше той, что указана в договоре, то таковой считается заключенным именно на фактически полученную заемщиком часть (п. 3 ст. 812 ГК РФ).

Можно ли получить от собственника ООО наличными в сумме больше 100 000 руб

Если учредитель фирмы — другая организация, то здесь в 2019 году действует общий лимит расчетов наличными по одному договору — 100 000 руб. То есть это общее правило актуально и для займов.

А вот когда общество учредил физик, то гонять наличные допустимо без ограничения суммы. Можно принять от такого участника наличность в любом размере. Либо выдать таковую (п. 5 и 6 Указаний Центрального банка от 07.10.2013 № 3073-У).

Каковы последствия займа для налогов и отчетности

При выдаче беспроцентного займа обществу учредителем компании никаких доходов у фирмы не возникает ни на общем режиме, ни на упрощенке (подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Конечно, если договор действующий, то есть срок погашения по нему не прошел. Поэтому следите за датами и при необходимости своевременно продляйте действие соглашения. Делать это можно сколь угодно раз.

В обратной ситуации, если заем выдает общество, у учредителя-физлица при получении денег возникает материальная выгода, с которой нужно уплачивать НДФЛ по тарифу 35% (для нерезидентов — 30%). Сумма выгоды по рублевым договорам считается исходя из двух третей (2/3) ставки рефинансирования от всей массы долга и за весь период займа (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Как видите, беспроцентный договор в пользу физика не такой уж безобидный. Поэтому рекомендуем брать его за образец в 2019 году очень осторожно. Если средства есть в наличии, намного безопаснее и правильнее выдавать собственнику ООО дивиденды.

Внимание: независимо от применяемой системы налогообложения при получении бесплатного займа компанией материальная выгода от экономии на процентах у нее не возникает.

Еще один немаловажный момент: при получении организацией денег даром в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки уведомят об этом службу по финансовому мониторингу.

Пример расчета матвыгоды и НДФЛ с нее по беспроцентному займу от компании учредителю-физлицу

А.И. Федоров является единственным участником в ООО «Старт-Капитал» и директором этой компании с окладом 40 000 руб. в месяц. Зарплату за вторую половину месяца работникам выдают 5-го числа следующего месяца. 30 ноября 2017 года Федоров получил беспроцентный заем на 30 дней в сумме 50 000 руб. Взятые деньги Федоров полностью вернул 29 декабря 2017 года.

Дата получения дохода — 31 декабря. Ключевая ставка ЦБ РФ на эту дату составляет 7,75%. Итого матвыгода равна 205,25 руб. (50 000 руб. × 7,75% × 2/3 : 365 дн. × 29 дн.), где 365 дней — количество дней в 2017 году, а 29 дней — количество дней пользования займом. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила 86 руб. (205,25 руб. × 35%).

Зарплату в компании за декабрь выдали 29 декабря. На этот момент доход по материальной выгоде еще не появился. Значит, удержать налог нужно при выплате аванса в январе 2019.

По какому проценту выдавать средства учредителю без матвыгоды

С 1 января 2016 года ставку рефинансирования приравняли к ключевой. Сегодняшний уровень последней — 7,50%. Это новое значение, действующее с 2019 года

Где достать договор беспроцентного займа между учредителем и организацией

Откуда взять образец на бесплатный заем (многие ошибочно говорят — займ) между ООО и его собственником — вопрос не праздный. Ведь типовой формы подобного документа нет.

На юрсайтах и в других деловых источниках предлагаются те или иные образцы. В работу берите их только после проверки содержания и формата.

Если поисками заниматься не хотите, воспользуйтесь нашим вариантом соглашения.

Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя к ООО на 2019 год

От общества к учредителю заем оформляется по той же конструкции. То есть по сути на практике вы даже можете составить под себя один проект договора. И подстраивать его под разные ситуации в зависимости от того, кто берет деньги, а кто — их дает. В частности, важно не забывать менять информацию (сторон) в преамбуле.

Но, напомним, что бесплатная передача средств от ООО физику чревата НДФЛ с матвыгоды. И пристальным вниманием инспекторов. Поэтому во избежание лишних хлопот и возможных претензий рекомендуем заключать процентные договоры. Правда, низкие ставки — тоже не решение вопроса. По общему правилу при маленьких тарифах также имеет место матвыгода. Напомним, таковая возникает, если:

  • человек получил заем без процентов либо с ними, но они очень низкие — а именно меньше 2/3 ставки рефинансирования по займам в рублях или 9% годовых — в валюте;
  • средства предоставляет работодатель или взаимозависимое лицо (отношения ООО-учредитель с долей более 25% как раз сюда подпадают) (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Прочий документооборот

Документ на передачу имущества. Договор займа, в том числе беспроцентный (образец мы его привели в статье), считается заключенным с момента, когда переданы деньги или другие вещи, согласованные сторонами.

То есть если документ датирован, скажем, декабрем 2017 года, а первые перечисления по нему прошли только в январе 2019 года, то соглашение считается заключенным в 2019 году. Это значит, что именно с этого момента у заемщика возникает обязательство вернуть долг в размере выданных средств.

И именно на эту дату заимодавцу-ООО надо отразить дебиторскую задолженность на сумму выдачи.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160968-obraztsy-dogovorov-besprotsentnogo-zayma-s-uchreditelem-v-2018-godu

Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?

Решение учредителя о выдаче займа директору образец

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление.

Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами.

Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке?

Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи.

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу (он заинтересован в скорейшем погашении обязательства).

Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц).

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода.

Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права.

В обоснование этой точки зрения ее сторонники ссылаются на п. 8 ст. 250 НК РФ, предусматривающий включение в состав внереализационных доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Стоимостная оценка экономической выгоды согласно данной точке зрения должна производиться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

К СВЕДЕНИЮ

Ставка рефинансирования в 2017 г. составляет 9 % годовых (Информация Банка России от 19.06.2017).

Следует заметить, что данная позиция зачастую излагается работниками налоговых органов и воспринимается налогоплательщиками как официальное мнение МНС России. Трудно судить, чем это вызвано, однако документальные подтверждения тому, что подобные доводы исходят из МНС России, пока не приведены.

По договору беспроцентного займа юридическое лицо (компания-заемщик) при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности.

Данные средства не попадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ). В этом случае юридическое лицо (компания-заимодавец) не уплачивает налоги с образовавшегося дохода. Таким образом, оно не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль.

Ситуация с физическим лицом — заемщиком совершенно иная. Если физическое лицо берет заем у физического лица, то оно также не должно платить никаких налогов. Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде материальной выгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1-го марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Начиная с января 2016 г. материальная выгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Материальная выгода на последнее число = Сумма займа × 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца × Количество календарных дней пользования займом в месяце / 365 (366).

Количество дней пользования займом рассчитывают:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, — с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах — как календарное число дней в месяце.

Беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но они не должны быть постоянными. В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность.

Образует ли доход получение налогоплательщиком беспроцентного займа?

Утверждения об образовании внереализационного дохода у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, помимо рассуждений о безвозмездном получении им имущественного права либо услуги нередко аргументируются ссылками на ст.

41 НК РФ. При этом акцент делается на возникновении у заемщика экономической выгоды, которая согласно данной статье определяет термин «доход».

Однако не всегда учитывается, что механизм оценки экономической выгоды заемщика фактически отсутствует.

Главное при заключении договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами — доказать, что предоставляемый заем не является финансовой услугой.

Услугойдля целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В данном определении содержится один из обязательных признаков услуги — реализация результатов деятельности.

В отношении беспроцентных займов этот признак не соблюдается, так как деятельность заимодавца завершается в тот момент, когда заем передан, а заемщик потребляет результаты деятельности лишь после ее окончания. Поэтому считать беспроцентный заем финансовой услугой в целях налогообложения нельзя.

На практике при заключении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, по мнению налоговых органов, у заемщика возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль в виде права безвозмездного пользования чужими денежными средствами (безвозмездно полученная услуга). Но арбитражная практика признает такую позицию налоговых органов неправомерной.

Как известно, в соответствии с гл. 25 НК РФ любые проценты (полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам) в силу требований п. 6 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам.

Если рассматривать выдачу займа как услугу, а проценты по займу как плату за услугу, то в таком случае проценты должны рассматриваться в качестве дохода от реализации услуги.

Однако, как было указано выше, случаи, когда доходы в виде процентов для целей обложения налогом на прибыль учитывались бы в составе доходов от реализации, по НК РФ невозможны. Поэтому говорить о выдаче займа как об услуге неправомерно.

При разрешении спорных вопросов необходимо учитывать арбитражную практику. Следует отметить, что судебные органы не рассматривают заем в качестве услуги.

Источник: https://www.profiz.ru/peo/article_besprocent/

Займ директору, для сотрудника: Учредитель дал и простил 2 займа — в Рекомендации

Решение учредителя о выдаче займа директору образец

Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ( п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ( ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части ( п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней ( п. 1 ст. 810 ГК РФ). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ( ст. 138 ТК РФ).

к меню ↑

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

  • Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
  • Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
  • Каков максимальный размер и срок займа?
  • Должны ли такие займы облагаться процентами?
  • Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
  • Какими налогами облагается?
  • Какими документами оформляется займ?

1. Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г.

№ 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме:снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;…

4) иные сделки с движимым имуществом:

…предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание: В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню ↑

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов.

Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа. Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из Ключевые ставки ЦБ РФ, установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в статье 807 ГК была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

  • по фиксированной ставке;Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
  • по плавающей ставке;«За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
  • другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.«За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ст. 265 НК).

к меню ↑

Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму № 2-НДФЛ. При невозможности удержать НДФЛ, организация обязана сообщить об этом в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разделы 1, 2, 3 и 5 Справки.

В разделе 3 Справки указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.

Проценты по выданным займам отражаются в Приложении 1 к Листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций «Доходы от реализации и внереализационные доходы» (строка 100), а также в строке 020 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций «Расчет налога на прибыль организаций».

к меню ↑

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:

  • пониженная ставка, т.е. если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
  • при возврате беспроцентного займа.

НДФЛ
В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 01.01.2016 считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Таким образом, в отношении доходов для целей расчета налоговой базы применяется ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, то есть на каждую дату уплаты процентов по кредиту.

При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является организация, выдавшая сотруднику займ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (в т.ч. и из заработной платы) при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% от суммы выплаты.

В случае, если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе, если такой вычет уже был ему предоставлен ранее, его доход, полученный в виде материальной выгоды, согласно ст. 224 НК РФ подлежит налогообложению по ставке 35 %.

Если заем был получен не на новое строительство либо приобретение жилья, применяется налоговая ставка в размере 35 %.

Базу, облагаемую НДФЛ по повышенной ставке, нельзя уменьшить на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

На основании п.5 ст.210 НК РФ, доход сотрудника, выраженный (номинированный) в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

В статье показано как сделать расчет материальной выгоды с процентов по займу. Приведен калькулятор расчета налога НДФЛ.

Узнаете как облагаются НДФЛ проценты по вкладам, депозитам в банках.

Страховые взносы в ПФ РФ
Суммы дохода не подлежат обложению Страховыми взносами, т.к. экономию нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

к меню ↑

Основные требования к Договору займа указаны в главе 42 Гражданского кодекса.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить:

  • сумму и валюту долга;
  • порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
  • порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
  • размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он должен уплатить проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата (ст. 811 ГК РФ)

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню ↑

  1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
  2. Подписывается договор займа.
  3. Выдается займ.

Источник: https://www.assessor.ru/notebook/biznes/zajm_direktoru_sotrudniku/

Как взять в долг у своей же компании, ничего не нарушив — советы юриста

Решение учредителя о выдаче займа директору образец
Фото с сайта dantk.ru

Собственники и руководители довольно часто прибегают к займу средств у своей компании. Однако не всегда правильно оформляют эти «сделки» и не учитывают некоторых нюансов. О том, как взять в долг у компании, не нарушив при этом закон, рассказывает юрист Юлия Кудрявец.

— Успешно занимаясь бизнесом, многие привыкли «запускать руку в карман» своей организации, считая, что «все равно все свое». Чаще всего такие операции оформляются договором займа между организацией и физическим лицом.

Юлия Кудрявец
Юрист, выпускающий редактор журнала «Я юрисконсульт организации»

Например, один из учредителей общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО), он же директор заключает договор беспроцентного займа, где он выступает займодавцем, а ООО — заемщиком. Посмотрим, не содержит ли действующее законодательство каких-либо запретов или ограничений при заключении подобного договора.

Какой заем соответствует закону

По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или вещи, а вторая сторона должна возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 ГК). Стороны договора займа именуются займодавцем (тот кто дает в долг) и заемщиком (тот кто берет в долг).

Как видим, гражданский закон допускает возможность заключения договора займа между любыми субъектами, в т.ч. между нашим ООО и его учредителем.

Хотим обратить внимание на такую особенность займа: несмотря на письменную форму договор считается заключенным только с момента передачи денег или вещей! Другими словами, даже если договор подписан, но деньги не передавались, обязать должника возвратить заем нельзя, так как не должник должен доказывать, что денег (вещей) он не брал, а кредитор должен доказать, что должник их получил.

Фото с сайта forumdaily.com

Где возможны нарушения

1. Если учредитель ООО одновременно является директором этой же компании, то сам с собой он договор заключить не может, такой договор будет признан ничтожным. Чтобы избежать такого риска, директор должен оформить доверенность на другое должностное лицо компании на заключение договора займа от имени ООО (например, на главного бухгалтера).

2. Заем в иностранной валюте между физическим лицом и юридическим лицом запрещен.

Можно ли сторонам устанавливать проценты

Договор займа изначально сконструирован законодателем как безвозмездный, т.е. без взимания платы за пользование деньгами. В п. 3 ст. 762 ГК указаны случаи, в которых он остается таковым всегда.

В остальных случаях закон разрешает сторонам договора по взаимному согласию определить размер и срок уплаты процентов.

Если стороны не определились с процентами, их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Если в договоре займа установлены проценты за пользование предметом займа, то он становится похож на кредитный договор. И для участников появляется опасность нарушить закон.

Точнее, такая опасность появляется только у юридического лица — займодавца, физические лица здесь практически не могут совершить правонарушения.

При оформлении займов не следует забывать о различиях между обычным займом и микрофинансовой деятельностью, предметом которой является выдача микрозаймов!

Дарья Бурякина, TUT.BY

Заем и микрозайм: в чем разница

Существует ряд организаций, которые выдают гражданам и другим организациям небольшие кредиты — микрозаймы. Деятельность таких организаций строго регламентирована, к ним предъявляется ряд требований, поэтому далеко не каждая организация может заниматься подобной деятельностью.

Предоставление микрозаймов на регулярной основе составляет микрофинансовую деятельность, соответственно компания, ее осуществляющая, должна оформиться как микрофинансовая организация.

Микрофинансовая деятельность — это предоставление 3-х и более микрозаймов в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора (п. 2 Указа № 325 от 30.06.2014).

Таким образом, если в условном ООО все трое учредителей захотят взять деньги в долг у своей организации, то поставят ее под угрозу совершения правонарушения.

Обычной организации стать микрофинансовой не так-то просто:

  • Во-первых, нужно выполнить требования Указа № 325 к руководителям и иным характеристикам организации
  • Во-вторых, пройти процедуру включения Нацбанком в реестр микрофинансовых организаций.

Фото с сайта sputnik.by

Что не считается микрофинансовой деятельностью

Организация может предоставлять займы без риска нарушить правила о микрофинансовой деятельности в следующих случаях:

1. Если заем размером не более 15 000 базовых величин предоставляется только одному лицу.

2. Если предоставляется не более двух займов на сумму до 15 000 БВ каждый в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам.

3. Если заем предоставляется организацией своему же работнику.

Но, даже учитывая это, мы рекомендуем не превышать количество выдаваемых займов своим работникам (3 в месяц), чтобы не создавать риск обвинения в занятии деятельностью, которую обычная организация не вправе осуществлять.

Для подтверждения серьезности указанных ограничений приведем сведения о размере административной ответственности.

Часть 2 ст. 12.7 КоАП:

Осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет:

  • Наложение штрафа в размере от 25 до 50 базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации таких орудий и средств
  • На индивидуального предпринимателя — от 20 до 200 базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации таких орудий и средств
  • На юридическое лицо — до 500 базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации таких орудий и средств.

Фото с сайта kp.ru

Подведем итог: в рассмотренном нами примере учредителю лучше обратиться за займом к своему ООО, только предварительно проверив, не выдавало ли оно еще кому-либо займы. Если нет, то с оформлением займа не должно быть проблем. Но если все же выдавало, то лучше не рисковать и заключить договор займа между директором (каковым и является наш учредитель) и организацией как нанимателем.

Может ли организация одолжиться у физического лица

Если организация в целях пополнения оборотных средств планирует взять заем у своего учредителя — как это регламентирует законодательство и нет ли здесь подводных камней?

Сразу скажем, что без риска нарушить правила о микрофинансовой деятельности организация может «занимать» деньги у физических лиц в следующих случаях:

1. Если заем предоставляет учредитель, участник, собственник или член этой организации.

2. Если заем предоставляет постороннее физическое лицо не более двух раз в течение календарного месяца.

3. Если заем предоставляет другая организация или индивидуальный предприниматель.

Если организация относится к субъектам малого или среднего бизнеса, то она может взять микрозаем в микрофинансовой организации, созданной в организационно-правовой форме фонда, или в обществе взаимного финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства (при условии членства в нем).

Для получения микрозайма и в первом, и во втором случае организация должна соответствовать критериям субъекта малого или среднего бизнеса.

Субъектами малого предпринимательства считаются индивидуальные предприниматели, микроорганизации (коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно) и малые организации (коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно). Субъекты среднего предпринимательства — это коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 101 до 250 человек включительно.

Помните, что в микрофинансовой организации можно взять только микрозаем, т.е. денежную сумму до 15 000 базовых величин.

И еще обращаем внимание на такой нюанс: не допускается предоставление микрофинансовой организацией заемщику микрозайма (микрозаймов), если общая сумма обязательств заемщика перед этой микрофинансовой организацией по договорам микрозаймов превысит 15 000 базовых величин на день заключения этого договора.

Фото с сайта superprof.mx

Организационно-правовая форма имеет значение

С одной стороны, если не нарушаются правила о микрофинансовой деятельности, то организация может без проблем оформить обычный договор займа со своим учредителем. Если договор займа оформлен правильно, то проблем с учетом таких средств и их налогообложением не возникнет.

С другой стороны, юристы продолжают спорить о законности договора займа между учредителем УП и самим предприятием. Проблема упирается в характер вещного права, на котором передается имущество и денежные средства — права хозяйственного ведения.

Дело в том, что имущество унитарного предприятия принадлежит ему не на праве собственности, а на праве хозяйственного ведения.

Правом собственности на имущество УП наделен учредитель, который, получается, дает заем сам себе.

По данному вопросу есть разъяснение Высшего Хозяйственного Суда от 2 мая 2005 г. № 03−24/850 «О разъяснении положений нормативных правовых актов», в котором сказано следующее:

«Таким образом, с правовой точки зрения, природа договора займа (поступление денежных средств или других вещей в собственность заемщика) противоречит правовому режиму имущества, принадлежащего унитарному предприятию или учреждению на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В связи с чем, полагаем, что для использования договора займа в правоотношениях юридических лиц с указанной организационно-правовой формой нет оснований».

Вместе с тем юристы-практики оспаривают указанную точку зрения и утверждают, что норму о переходе предмета займа в собственность заемщика (п. 1 ст. 760 ГК) следует трактовать более широко, включая и право хозяйственного ведения, и право оперативного управления.

Это позволяет считать вполне законным заключение договора займа учредителем с унитарным предприятием, поскольку при такой трактовке учредитель передает денежные средства не в собственность, а в хозяйственное ведение УП, что соответствует правовому положению имущества в УП (ст.

 113 ГК).

Существует еще один законный способ пополнения учредителем оборотных средств УП: прямое перечисление на счет (внесение в кассу) денежных средств на основании решения собственника УП.

Для такого способа достаточно оформить решение собственника УП, в котором указать цель внесения денежных средств, но не указывать срок или условие возврата, иначе это будет фактически заем. Если в последующем учредитель захочет вернуть внесенные средства, он также может оформить решение собственника об изъятии имущества УП.

В заключение отметим, что, несмотря на споры юристов, практика идет по пути предпочтительного оформления договора займа перед простым перечислением денежных средств по решению собственника УП.

Источник: https://probusiness.io/finance/4046-kak-odolzhit-u-svoey-zhe-kompanii-nichego-ne-narushiv-sovety-yurista.html

ГуруПрава
Добавить комментарий