Списание ос при полной амортизации приказ

Списание основных средств с остаточной стоимостью

Списание ос при полной амортизации приказ

Средство труда, участвующее в производственном процессе перестало приносить экономическую выгоду в связи с моральным или физическим износом.

Ликвидационная комиссия проводит полный осмотр основного средства, выявляет реальные причины его износа или полной ликвидации, проверяет данные бухгалтерского учета, рассматривается возможность дальнейшего рационального использования.

На основании заключения комиссии, бухгалтерией проводится списание основного средства с остаточной стоимостью.

Документооборот

В случае если объект основного средства (ОС) устарел, в связи с появлением более совершенных аналогов, или материально обесценивается, постепенно утрачивая свою первоначальную стоимость (С первонач.), предприятие принимает решение о списании ОС.

В связи с этим производятся следующие действия:

  • Издается Приказ о списании ОС (в свободной форме);
  • После выбытия составляется « » (формы, в зависимости от вида объекта);
  • Проставляется отметка в « » объекта (в случае выбытия нескольких активов – отметка в карточке группового учета);
  • При частичном сохранении деталей ОС, оформляется « » (для материалов) или накладная (для запчастей);
  • Запчасти поставляются на склад по приходному ордеру, а передача в производство оформляется требованием-накладной;
  • Запчасти передаются третьим лицам по накладной на отпуск материала на сторону.

Основные правила

При моральном или физическом износе, в акте о списании должна быть четко обоснована причина выбытия ОС.

Основанием для списания ОС может быт не только , а также реализация, обмен или дарение другим организациям, взнос в УК другого предприятия, кража, хищение, сдача в аренду, лизинг.

Не списываются ОС в случае их перемещения между структурными участками одной организации либо прекращения эксплуатации по причине реконструкции или монтажа.

Выбытие по причине непригодности

Списание ОС по причине морального или физического износа происходит по следующей схеме:

  1. Сначала делается запись по списанию Спервонач;
  2. Затем происходит списание амортизации (А), которая перестает начисляться в месяце, следующим за месяцем выбытия.
  3. Третьей проводкой происходит списание остаточной стоимости (С остат.) на счет прочих расходов, согласно ликвидационному акту.

Выбытие по причине продажи

  1. Списание С первонач., С остат., амортизации в случае, если объект ОС был продан, происходит также как и при списании устаревшего имущества.

Продажа списываемого объекта ОС отображается в бухучете через сч.№91, по Дебету которого отображаются расходы, связанные с реализацией имущества (С остат., транспортные и демонтажные работы, налог), а по Кредиту доходы;

  1. При продаже ОС делаются записи по зачислению вырученной суммы на счет прочих доходов и списанию НДС.

Выбытие по причине дарения имущества (безвозмездной передачи)

Списание С первонач. и С остат., а также амортизации происходит по той же схеме, что и при выбытии по причине износа и продажи.

Помимо этого, учитываются расходы, связанные с дарением или передачей объекта и начисляется  НДС:

Выбытие в качестве объекта, вложенного в уставный капитал (УК)

Списание С первонач. и амортизации происходит также как и при выбытии по причине устаревания, обесценивания ОС. Третьей записью будет непосредственно передача объекта в счет вложения в УК:

При увеличении стоимости списываемого объекта ОС в результате переоценки, сумма дооценки учитывается по Кр.сч.84 в качестве нераспределенной прибыли:

Выбытие ОС не полностью, а частично, отражается в бухгалтерском учете также как и полное выбытие по причине износа, только в сумме, соответствующей части списываемого ОС.Сумма начисляемой А изменится, начиная с месяца, следующего за месяцем частичного выбытия.Демонтаж и разборка ОС

Ликвидация объекта ОС может происходить различными способами:

  • Собственными силами фирмы (ремонтная бригада);
  • При помощи фирмы-подрядчика.

Отображение расходов по разборке объекта ОС при помощи ремонтной службы предприятия происходит следующим образом:Затраты, связанные с подрядной деятельностью (демонтаж осуществляется посторонней организацией) отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

Выбытие ОС в связи с порчей имущества

При списании объекта ОС по причине его порчи определенным лицом, в случае, когда вина установлена и оформлена, записываются следующие проводки:

  1. Отражается С остат. объекта выбытия.
  2. Записывается в счет недостачи объем понесенного ущерба, в денежном выражении;
  3. Удерживается из зарплаты виновного сотрудника сумма ущерба.

При списании ОС, когда виновное лицо не установлено, бухгалтерией делаются следующие записи:

  1. Отражается С остат. ликвидируемого имущества;
  2. С остат. ликвидируемого имущества относится на статью прочих расходов.

На заметку! Следует помнить, что в случае досрочного выбытия ОС по причине морального или физического износа, входной НДС в части С остат. восстанавливать и перечислять в бюджет не требуется. В случае реализации деталей, запчастей ликвидируемого имущества, налогообложение происходит по общим правилам.

Выбытие ОС в связи с кражей, хищением

В таком случае ликвидации объекта ОС рассматривается две ситуации:

  • Хищение застрахованного объекта;
  • Кража незастрахованного имущества.

В случае, когда объект, подлежащий списанию в связи с хищением, не был застрахован, бухгалтерия делает следующие проводки:

В случае если виновные лица не найдены, расходы (С остат. объекта) списываются в счет убытков:

Если похищенный объект был застрахован предприятием, бухгалтерия делает следующие проводки, связанные со страховым возмещением:

Согласно данных баланса списываются С перв., С остаточ. и амортизация.

После поступления страхового возмещения на расчетный счет, отображаем его в качестве дохода.

Если сумма покрытия убытков страховой фирмой больше С остат. похищенного имущества, то предприятие получает прибыль.

Восстановление найденного объекта ОС  в бухучете отображается следующим образом:При условии экономической обоснованности и документального подтверждения, затраты на списание ликвидируемого объекта ОС включаются во «внереализационные» затраты.

В случае если выбытие происходит ранее окончания срока полезного действия ОС, суммы оставшейся А также относятся во «внереализационные» расходы.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/spisanie-osnovnyh-sredstv-s-ostatochnoj-stoimostyu.html

Если основное средство самортизировано

Списание ос при полной амортизации приказ

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль (если она определялась). Выясним, что делать с этим активом.

Напомним, что объект основных средств (далее – ОС) перестает признаваться активом (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом (п. 33 ПБУ 7 и п. 40 Методрекомендаций № 561).

Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия (постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия) должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации. Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

ДЛЯ СПРАВКИ
Объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и стоимость его может быть достоверно определена (п. 33 ПБУ 7).

При определении срока полезного использования должны учитываться:

  • ожидаемое использование объекта с учетом его мощности или производительности
  • предполагаемый физический и моральный износ
  • правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и прочие факторы

Увеличение срока использования

Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования (эксплуатации), который устанавливается предприятием (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации (п. 23 ПБУ 7).

В свою очередь срок полезного использования – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый объем продукции (работ, услуг) (п. 4 ПБУ 7). Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом (приказом на ввод в эксплуатацию ОС).

В результате эксплуатации ОС предприятие получает экономические выгоды (в основном это результат определенной работы, ради которой они приобретались). Если срок полезного использования истек, а объект продолжает приносить экономические выгоды, то согласно п. 25 ПБУ 7 такой срок может быть пересмотрен.

Кроме того, поскольку формы первичных документов по учету ОС, которые утверждены в установленном порядке, не содержат реквизитов для отражения сроков полезного использования (эксплуатации), то они должны быть установлены в распорядительном акте (приказе, распоряжении) (письмо № 31-08410-07-10/19584).

То есть сроки продления полезного использования ОС должны быть зафиксированы в распорядительном документе на предприятии.

С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока (п. 25 ПБУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561).

В ситуации с полностью самортизированными объектами новая амортизация и в дальнейшем не будет начисляться, а ранее начисленная амортизация перерасчету не подлежит.

А все потому, что такие коррективы – это изменение учетных влияющих на финрезультат в том периоде, в котором произошло изменение, и в последующих периодах, если такое изменение влияет на эти периоды (п. 8 ПБУ 6).

Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды.

Количественный учет не нарушает требований национальных стандартов бухучета, а его применение – право налогоплательщиков.

Переоценка

Право проводить переоценку объектов ОС у предприятия есть тогда, когда остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 ПБУ 7).

Согласно абзацу второму п. 34 Методрекомендаций № 561 порогом существенности для проведения переоценки может браться одна из величин:

  • 1 % чистой прибыли (убытка) предприятия;
  • 10 % отклонения остаточной стоимости объектов ОС от их справедливой стоимости.

Уровень существенности советуем фиксировать в приказе об учетной политике предприятия.

Недостатки механизма переоценки:

  • для проведения переоценки ОС необходимо привлекать профессионального оценщика (часть вторая ст. 7 Закона № 2658)
  • в случае переоценки одного объекта ОС на ту же дату придется провести переоценку всех других объектов ОС этой группы. Кроме того, в дальнейшем нужно регулярно проводить переоценку, чтобы остаточная стоимость ОС на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости (п. 16 ПБУ 7)

Остановимся на бухгалтерских особенностях механизма переоценки.

Поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю, то переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.

При этом для таких объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется ликвидационная стоимость. Сумма дооценки включается в состав капитала в дооценке и отражается на субсчете 411 «Дооценка (уценка) основных средств».

Сведения об изменениях первоначальной стоимости и суммы износа ОС отражаются в регистрах аналитического учета, в частности инвентарной карточке по форме № ОЗ-6, утвержденной приказом № 352.

Пример

По состоянию на 31.03.2017 г. на балансе предприятия учитывается проектор Acer X117H: первоначальная стоимость – 7 500 грн, износ – 7000 грн, ликвидационная стоимость – 500 грн.

Срок полезного использования – два года. Специально созданная комиссия зафиксировала, что справедливая стоимость такого объекта составляет 9 000 грн, а ликвидационная – оставлена на уровне 500 грн.

Срок полезного использования продлен на один год.

Соответственно переоцененная остаточная стоимость составляет 9 500 грн (7 500 грн + 9 000 грн – 7 000 грн). Сумму дооценки отражают записью Дт 104 «Машины и оборудование» Кт 41 «Дооценка (уценка) основных средств» на сумму 9 000 грн.

При начислении амортизации выполняют две записи на сумму амортизации:

Дт 93 «Расходы на сбыт» (23, 91, 92, 94) Кт 131 «Износ основных средств» на сумму 750 грн*;

Дт 411 Кт 441 «Прибыль нераспределенная» на сумму 750 грн.

*Ежемесячная сумма амортизации составляет 750 грн ((9 500 грн – 500 грн) : 12 месяцев)

Модернизация и улучшение

В случае если специально созданная комиссия примет решение провести улучшение ОС, то в соответствии с п.

14 ПБУ 7 первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.

), что приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта.

В бухгалтерском учете сумма таких расходов предварительно включается в капитальные инвестиции (Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»).

Увеличение первоначальной стоимости объекта отражается записью Дт 10 «Основные средства» Кт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».

Кроме того, Инструкцией № 291 предусмотрено отражение суммы улучшения по кредиту забалансового счета 09 «Амортизационные отчисления» (уменьшение остатка на этом счету, сформированного за счет суммы начисленной амортизации необоротных активов).

Также заметим, что в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования ОС пересматривают и срок его полезного использования. Соответственно уже с месяца, следующего за месяцем изменения такого срока, амортизация должна начисляться исходя из обновленного срока полезного использования (п. 26 Методрекомендаций № 561).

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 2658

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100004622-yakscho-osnovniy-zasib-zamortizovano

Списание ос при полной амортизации приказ

Списание ос при полной амортизации приказ

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль если она определялась. Выясним, что делать с этим активом.

Напомним, что объект основных средств далее — ОС перестает признаваться активом списывается с баланса в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом п.

Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации.

Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

  • Если основное средство самортизировано
  • Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
  • Порядок списания основных средств в 2019 году
  • Списание основных средств
  • Списание основных средств в 2017 году: причины, документальное оформление, приказ
  • Ликвидация основных средств
  • Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы
  • Порядок списания основных средств в 2019 году
  • Основные средства
  • Списание ос при полной амортизации приказ

Если основное средство самортизировано

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль :. Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно.

Однако, стоимость этих запасных частей предприятие оценивает самостоятельно.

Таким образом, определяйте справедливую стоимость полученных в результате ликвидации объекта ОФ активов «без лишнего фанатизма». Обсудить на форуме Записаться на курсы Обратиться к консультанту Пройти тест Полный список курсов обучения Бесплатные видеоуроки Нужна информация! Списание и ликвидация основных средств. Общая теория бухгалтерского учета в Украине.

Государственное регулирование бухучета. Организация и ведение бухгалтерского учета. Закон Украины «Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине». Финансовая отчетность. Первичные документы. Первичные документы и учетные регистры.

Перечень первичных документов. Перечень список первичных документов часть 2. Перечень список первичных документов часть 3. Перечень список первичных документов часть 4. Перечень список первичных документов часть 5. Активы и пассивы.

Понятие счетов и учетных регистров.

Понятие актива и пассива. Примеры отнесения к активам или пассивам. Понятие счета. Аналитический учет. Понятие учетного регистра. Приказ об учетной политике. Баланс и план счетов.

Структура баланса. Форма баланса. Заполнение баланса. План счетов как система. План счетов бухгалтерского учета Украина. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о финансовых результатах. Форма 2.

Счета класса 3. Учет прочих операций. Ведение бухгалтерского учета. Акт инвентаризации. Книга регистрации инвентаризаций. Ведомость результатов инвентаризации. Бухгалтерские проводки.

Примеры бухгалтерских проводок.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям. Необоротные активы. Основные понятия учета основных средств. Классификация основных средств и счета бухгалтерского учета ОС. Счета учета амортизации основных средств. Учет основных средств часть 3. Ввод основных средств.

Учет основных средств часть 4. Переоценка и амортизация. Методы амортизации. Применение методов амортизации. Учет основных средств часть 6. Первичные документы учета основных средств госбюджет.

Приобретение основных средств. Приобретение основных средств часть 2. Приобретение основных средств через подотчетных лиц. Создание основных средств. Переоценка основных средств.

Капитализация затрат на ремонты основных средств. Оборотные активы.

Учет денежных средств. Счет 30 «Касса». Рахунок 30 «Каса». Смена кассира и передача кассы. Договор о материальной ответственности кассира. Учет запасов. С чего начать?

Изучаем по учет запасов. Операции с запасами. Учет запасов часть 2. Оценка выбытия запасов. Учет расходов. Калькулирование себестоимости. Учет инвестиций. Учет финансовых инвестиций ПСБУ Учет по методу участия в капитале.

Раскрытие информации об инвестициях. Практические вопросы ведения учета. Учимся определять где актив а где пассив. Ведение бухгалтерского учета штрафов и пеней. Учет валютных операций. Оплата труда и расчеты с персоналом.

Форма приказа об учетной политике. Учет финансовых инвестиций. Учет товаров методом средневзвешенной стоимости. Учет уменьшения уставного капитала. Задачи по аудиту для студентов. Акты приема-передачи.

Примерная форма акта приема-передачи дел.

Акт приема-передачи товарно-материальных ценностей. Акт приема-передачи основных средств. Акт приема-передачи услуг. Смена ответственных лиц. Назначение исполняющего обязанности главбуха. Акт приема-передачи дел главному бухгалтеру. Договор о полной материальной ответственности.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Частичная ликвидация означает выбытие части основного средства из его состава.

Это могут быть здание, станок, автомобиль, компьютер и другие аналогичные объекты.

Не полное выбытие основного средства, а изъятие его части возможно, если: — его разборка не влияет на экономическую целесообразность использования; — разборка не мешает его использовать по прямому первоначальному назначению; — функциональное назначение выбывающей части не является неотъемлемой частью; — объект продолжает функционировать как единый обособленный комплекс.

В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации должны руководствоваться только требованиями новых Методических указаний, а не действовавшими ранее документами — Положением по бухгалтерскому учету основных средств фондов государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций утвержденным письмом Минфина СССР от Каких-либо кардинальных изменений в саму процедуру списания основных средств причины, организация работ, документирование списания объектов и т.

Классификатор основных средств. Виды основных средств. Существует определенный порядок списания основных средств, которого нужно придерживаться в году. Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия. Дорогие читатели!

Порядок списания основных средств в 2019 году

Средство труда, участвующее в производственном процессе перестало приносить экономическую выгоду в связи с моральным или физическим износом.

Ликвидационная комиссия проводит полный осмотр основного средства, выявляет реальные причины его износа или полной ликвидации, проверяет данные бухгалтерского учета, рассматривается возможность дальнейшего рационального использования. На основании заключения комиссии, бухгалтерией проводится списание основного средства с остаточной стоимостью.

В случае если объект основного средства ОС устарел, в связи с появлением более совершенных аналогов, или материально обесценивается, постепенно утрачивая свою первоначальную стоимость С первонач. При моральном или физическом износе, в акте о списании должна быть четко обоснована причина выбытия ОС.

Основанием для списания ОС может быт не только , а также реализация, обмен или дарение другим организациям, взнос в УК другого предприятия, кража, хищение, сдача в аренду, лизинг. Не списываются ОС в случае их перемещения между структурными участками одной организации либо прекращения эксплуатации по причине реконструкции или монтажа.

Списание основных средств

Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки в этом случае оформляются в общебухгалтерском порядке. Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье.

Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация.

Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным.

В бухгалтерском учете стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию.

Выбытие объекта ОС может иметь место в случаях: продажи; списания в случае морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный складочный капитал других организаций, паевой фонд; передачи по договорам мены, дарения; передачи дочернему зависимому обществу от головной организации; недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

Как бы бережно ни относилось предприятие к своим необоротным материальным активам, со временем они приходят в негодность изнашиваются или морально устаревают. Такие объекты приходится ликвидировать. О том, как правильно документально оформить процесс их списания, а также о том, как такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете, мы расскажем в этой статье.

Списание основных средств в 2017 году: причины, документальное оформление, приказ

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы.

Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Основные средства компании — это денежный баланс, который может быть использован на нужны организации и закупку необходимых материалов для производства.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль :. Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно.

Однако, стоимость этих запасных частей предприятие оценивает самостоятельно. Таким образом, определяйте справедливую стоимость полученных в результате ликвидации объекта ОФ активов «без лишнего фанатизма».

Обсудить на форуме Записаться на курсы Обратиться к консультанту Пройти тест Полный список курсов обучения Бесплатные видеоуроки Нужна информация!

Ликвидация основных средств

На балансе нашего предприятия на конец года имеются основные средства, остаточная стоимость которых равна нулю. Какие-то из этих основных средств еще эксплуатируются, какие-то пришли в негодность и были выкинуты в связи с естественным износом. Есть основные средства, остаточная стоимость которых стала равной нулю в предыдущие годы.

На конец года на счете числится сумма по приобретенным основным средствам без НДС за весь период функционирования фирмы с года , а на счете сумма амортизации за весь период функционирования фирмы, что не соответствует действительности, так как некоторых основных средств уже нет в наличии. Все основные средства — это оргтехника для офиса, компьютеры, сотовые телефоны.

Как правильно оформить списание основных средств в текущем году?

Причины списания основных средств согласно приказу Минфина России № ЗЗн . N ОС-4а) применяются для оформления выбытия объектов при полной или восстановительную стоимость), сумму начисленной амортизации.

Как учитывать полностью самортизированные основные средства. Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией. Ремонт и модернизация самортизированных ОС. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0. Дарение полностью самортизированного объекта ОС.

Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

Любой объект НФА организации может прийти в негодность в силу материального или физического износа, поломок и прочих факторов. Продолжать учитывать непригодные для эксплуатации основные средства на балансе не имеет смысла. Объекты, которые невозможно эксплуатировать в дальнейшем, необходимо списать.

Основные средства

М етоды амортизации основных средств предусмотрены п. С огласно п. Согласно п. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш.

Бывают ситуации, когда по разным причинам разрушение, уничтожение, кража и т. ОС становится непригодным к эксплуатации раньше установленного срока. Впрочем, в связи с неэффективным использованием объекта ОС предприятие в любой момент может принять решение о его ликвидации.

Источник: https://xaitak.ru/trudovoe-pravo/spisanie-os-pri-polnoy-amortizatsii-prikaz.php

Списание и ликвидация основных средств. Документы, проводки, налоги

Списание ос при полной амортизации приказ

  • Название каждого документа
  • Дата каждого документа
  • Место составления
  • Название предприятия, от имени которого составлен каждый документ
  • Должности лиц, ответственных за осуществление операции ликвидации (списания) и правильность ее оформления
  • Список членов комиссии, сделавших заключение о состоянии объекта и необходимости его ликвидации
  • Личная подпись (подписи) лиц, или иные данные, которые дают возможность идентифицировать личность, которая брала участие в ее оформлении
  • Причина ликвидации объекта основных средств (по инициативе предприятия или по причинам, от него не зависящим)
  • Описание состояния объекта, причины, по которым он не может дальше использоваться или не может быть восстановлен
  • Перечень лиц (если таковые установлены), которые виновны в том, что объект не может дальше эксплуатироваться
  • Сведения о стихийном бедствии или правонарушении (если они имели место)

Обратите внимание, что в перечне речь идет не об одном документе, а о комплекте документации, которая является основанием для ликвидации объекта основных средств.

№ ппДК операции
11310 (11,12)Списываем начисленный износ, уменьшая при этом сумму первоначальной стоимости. Если износ составил  100%, то следующую проводку, естественно, делать нет необходимости.
297610 (11,12)Списываем расходы на оставшуюся сумму (если амортизация начислена не полностью)

Пример:

Ликвидируем станок, ставший непригодным к эксплуатации в следствие пожара, первоначальной стоимостью 500 000 гривен, на который на момент ликвидации была начислена амортизация в сумме 450 000 гривен.

Для демонтажа станка была привлечена подрядная организация, являющаяся плательщиком НДС, которая демонтировала станок за 12 000 гривен, в том числе 2 000 гривен НДС. Налоговая накладная получена.

В процессе демонтажа из станка были извлечены пригодные к использованию запасные части оценочной стоимостью 70 000 гривен, которые были переданы на хранение на склад запасных частей.

ДтКтСумма операции
131104450 000Списан начисленный износ
97610450 000Отражены убытки, возникшие в следствие ликвидации объекта ОС
79397650 000Убытки, понесенные от ликвидации объекта ОС отнесены в уменьшение прибыли текущего периода

В итоге: 

  • счет 131 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 104 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 976 закрыт, но по нему отражена сумма расходов (как оборот по счету) на ликвидацию основных средств
  • на счете 793 учтены понесенные предприятием потери

А как же затраты на демонтаж? Про них — ниже.

В результате ликвидации необоротных активов, могут образовываться другие активы в виде материалов, запасных частей и т.д. Они должны быть оприходованы на баланс предприятия с соответствующими последствиями по налоговому учету. Также, предприятие может привлекать подрядные организации для ликвидации необоротных активов. В этом случае у нас возникают дополнительные проводки.

Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов и запасных частей, которые возникают в результате ликвидации основных средств:

№ ппДК операции
120719Оприходованы материалы, полученные при ликвидации необоротных активов
2976631Оказаны услуги подрядной организацией по ликвидации (разборке, демонтажу) объекта (не забываем выделить НДС, если подрядчик является его плательщиком, см. пример ниже)

Все затраты, понесенные в связи с ликвидацией основных средств относятся по счету 976. 

Продолжение примера.   

ДтКтСумма операции
97663110 000Понесены расходы на ликвидацию объекта ОС
641/НДС6312 000Полученный налоговый кредит отражен в уменьшение обязательств по уплате НДС
20771970 000Запасные части, демонтированные со станка переданы на склад. (Проводка делается по каждой номенклатурной единице отдельно)

Налоговый учет при ликвидации основных средств

Обратите внимание, что для целей налогообложения, законодатель четко различает ситуацию, когда основные средства ликвидируются по решению плательщика налога и когда эта ликвидация является вынужденной, то есть следствием пожара, стихийного бедствия, хищения и т.д. Поэтому причина ликвидации обязательно должна быть указана в соответствующих документах.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по НДС (налогу на добавленную стоимость):

189.9. У разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

189.10. У разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.

189.9. В случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

189.10. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль:

146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об'єкта основних засобів.146.16. В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму стоимости, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.

Что делать с расходами, понесенными на ликвидацию основных средств:

144.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов за отчетный период расходы плательщика налога на: содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно.

Однако, стоимость этих запасных частей предприятие оценивает самостоятельно. Таким образом, определяйте справедливую стоимость полученных в результате ликвидации объекта ОФ активов «без лишнего фанатизма».

Реализация необоротных активов (основных средств)

№ ппДК операции
11310 (11,12)На сумму начисленного износа
297210 (11,12)На оставшуюся не списанной сумму (если объект недоамортизировался)
3377742На сумму реализации объекта. Отражается доход, полученный в связи с реализацией
4742641(если «второе событие», то 644)  На сумму НДС

Налоговые последствия продажи основных средств имеют особенности только в части Налога на прибыль

146.13. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження безоплатно отриманих основних засобів або нематеріальних активів над вартістю таких основних засобів або нематеріальних активів, що була включена до складу доходів у зв'язку з отриманням, включається до доходів платника податку, а сума перевищення вартості, що була включена до складу доходів у зв'язку з безоплатним отриманням над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.

146.14. Дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу).

146.13. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт, которые осуществляются для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения безвозмездно полученных основных средств или нематериальных активов над стоимостью таких основных средств или нематериальных активов, которая была включена в состав доходов в связи с получением, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с безвозмездным получением над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.

146.14. Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).

Операции по продаже необоротных активов к операционной деятельности не относятся.

Источник: https://profmeter.com.ua/communication/learning/course/course2/lesson139/

ГуруПрава
Добавить комментарий